Как отразить в налоговой отчетности дивиденды и проценты

Расчет по дивидендам и процентам входит в состав отчетности по налогу на прибыль юридических лиц. Выплачивающий их налоговый агент независимо от применяемой им системы налогообложения представляет его по всем получателям таких доходов – физическим и юридическим лицам .

Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА разъяснила, какие важные моменты учесть при заполнении каждой строки расчета и приложений к нему. Будьте внимательны, внося свои данные!

Внимание

Налоговую отчетность по налогу с дивидендов и процентов налоговые агенты представляют по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты. Налог уплачивается в бюджет не позднее даты их выплаты. Так, например, по дивидендам, начисленным в апреле 2020 года, Расчет нужно сдать не позднее 20 мая .

Форма Расчета налога на доходы в виде дивидендов и процентов находится в составе электронной налоговой отчетности по налогу на прибыль на портале my.soliq.uz, код формы –10202_4.

Данная форма отчетности состоит из:

• Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты;
• Приложения №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
• Приложения №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
• Приложения №3 «Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом».

Заполняйте отчет в сумах нарастающим итогом с начала года. Заполнять нужно только ячейки (строки) синего цвета. Желтые – заполняются автоматически.

Внимание

Заполняйте только те приложения, по которым у вас есть показатели :

• Приложение №1 – при выплате дивидендов и (или) процентов юрлицам;
• Приложение №2 – при выплате дивидендов и (или) процентов физлицам;
• Приложение №3 – при получении дивидендов, с которых был удержан налог при их выплате.

Как заполнить приложения №1 и №2 к Расчету

В приложениях №1 и №2 нужно отразить начисление и выплату дивидендов и процентов по датам в разрезе каждого юридического и физического лица с указанием их ИНН. Для этого скачайте файл-шаблон (кнопка «Скачать шаблон»).

1. В графе 2 «Наименование юридического лица (Ф.И.О. физического лица)» укажите наименование юрлица или физлица – получателя дохода, а в графе 3 – его ИНН.

Если вы выплачивали дивиденды и проценты нерезидентам, заполните файл-шаблон так:

• в графе «Наименование юридического лица» – наименование иностранной компании – получателя дохода, а затем через запятую и пробел допишите «нерезидент». Например, «Altun Tekstil, нерезидент»;
• в графе «Ф.И.О. физического лица» – фамилию и имя физлица – нерезидента, получившего доход, а затем через запятую и пробел допишите «нерезидент». Например, «Tom Ford, нерезидент»;
• графу «ИНН» по нерезидентам не заполняйте.

2. В графах 3 и 4 укажите «Дату начисления» и «Дату выплаты».

3. В графе 6 укажите «Вид дохода – «дивиденд» или «процент».
4. В графах 7 и 8 укажите «Сумму начисленного дохода» и «Сумму выплаченного дохода».

Информация о процентных доходах заполняется при выплате нерезидентам, некоммерческим и бюджетным организациям и физлицам.

5. В графе 9 укажите «Налогооблагаемую базу».

Для определения налогооблагаемой базы по дивидендам вычтите из суммы выплаченных дивидендов:

• сумму полученных дивидендов, подлежащих зачету;
• льготы.

Для определения налогооблагаемой базы по процентам вычтите из суммы выплаченных процентов льготы.

6. В графе 10 укажите «Сумму удержанного налога».

Сумму налога определите, умножив налогооблагаемую базу на ставку налога.

Применяйте ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов в зависимости от резидентства получателя:

*Ставка налога 15% указана для некоммерческих и бюджетных организаций, налогообложение процентов которых осуществляется у источника выплаты дохода.

Другие юрлица – резиденты включают доходы в виде процентов в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота.

7. В графе 11 укажите «Сумму необлагаемого дохода». Это – сумма ваших льгот.

В графе 12 выберите нужный вид льготы из предложенного списка.

Примеры льготных доходов:

• дивиденды и проценты, направленные на определенные цели. Например, доходы, направленные на оплату страховых премий или обучения ;
• доходы отдельных категорий физлиц в размере 1,41 МРОТ. Вы можете применить эту льготу в виде частичного освобождения доходов, если ваше предприятие является основным местом работы для получателей дивидендов и процентов. В противном случае они смогут воспользоваться льготой только при сдаче декларации о годовом доходе ;
• остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей . Льгота действует до 1 апреля 2020 года.

Заполнив файл-шаблон, перейдите к заполнению Приложений №1 и №2 в самом Расчете.

В первую строку «За предыдущий отчетный период, итого» граф 7, 8, 9, 10 и 11 приложений перенесите итоговые данные из соответствующих приложений за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложения за первый месяц, в котором были начислены и выплачены дивиденды или проценты, в первой строке поставьте ноль.

Во вторую строку «За текущий отчетный период, итого» перенесите итоговые данные расшифровок из файла-шаблона.

Строка «С начала года, всего» заполнится автоматически.

Как заполнить приложение №3 к Расчету

Это приложение заполняется во избежание «каскадного» («двойного») налогообложения.

Внимание

При получении дивидендов возьмите у налогового агента Справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период . Форма Справки есть в составе форм налога на прибыль .

Заполнение Приложения №3 начинается с файла-шаблона, который нужно скачать.

• В графе 2 «Наименование юридического лица» укажите наименование юрлица, выплачивающего доход, а в графе 3 – его ИНН.
• В графах 4 и 5 укажите «Дату начисления» и «Дату выплаты» полученных вашим предприятием дивидендов.
• Если в предыдущие периоды вы получили дивиденды, которые не вычли из налоговой базы, укажите их в графе 6.
• В графе 7 укажите «Сумму дивидендов к зачету». Это – дивиденды, полученные предприятием в отчетном и предыдущих месяцах (с учетом значения графы 6). Дивиденды отражайте с учетом налога. Они не должны превышать сумму дивидендов, выплаченных вашим предприятием своим учредителям. Как определить сумму дивидендов к зачету по каждому получателю, смотрите в примере заполнения ниже.
• В графе 8 укажите «Сумму налога, удержанного налоговым агентом».
• В графе 9 – «Сумму непризнанных дивидендов для уменьшения (зачета) налоговой базы на конец отчетного (налогового) периода». Если сумма полученных дивидендов превышает сумму выплаченных дивидендов, превышение укажите в графе 9. Дивиденды, не принятые в зачет, можно будет вычесть при выплате дивидендов в следующих периодах.

Суммы дивидендов указывайте с учетом удержанного налога.

Заполнив файл-шаблон, переходим к заполнению приложения №3 в самом Расчете.

В графы 7 и 8 первой строки «За предыдущий отчетный период(ы), итого» перенесите итоговые данные за предыдущий отчетный период. Если заполняете Приложение за первый месяц, в первой строке поставьте ноль.

Во вторую строку «За текущий отчетный период, итого» перенесите итоговые данные расшифровок из файла-шаблона.

Третья строка «С начала года, всего» рассчитается автоматически.

Заполним Расчет

Расчет налога на дивиденды и проценты позволяет определить сумму налога на доходы, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, отдельно по физическим и юридическим лицам, включая нерезидентов. В отличие от расшифровок в файле-шаблоне Расчет заполняется нарастающим итогом.

В разделе I отразите данные по дивидендам и процентам юридических лиц:

• в строке 010 – дивиденды и проценты, начисленные в отчетном (налоговом) периоде;

• в строках 020, 021 и 022 – сумму выплаченных дивидендов и процентов в отчетном (налоговом) периоде резидентам и нерезидентам;

• в строке 030 сумму полученных дивидендов, подлежащую отнесению в зачет;

• в строках 040, 041, 042-045 – льготы (всего). Виды льгот выберите в списке;

• в строках 050, 051 и 052 – налогооблагаемую базу с учетом льгот и зачета полученных дивидендов, в том числе – по резидентам и нерезидентам;

• в строках 061 и 062 – ставки налога для резидентов и нерезидентов;
• в строке 070 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она рассчитается автоматически умножением налогооблагаемой базы на ставку налога.

При оплате налога, подлежащего уплате для юрлиц, через кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz выберите код налога «35».

В разделе II отразите данные по дивидендам и процентам физических лиц:

• в строке 080 – дивиденды и проценты, начисленные в отчетном (налоговом) периоде;

• в строках 090, 091 и 092 – сумму выплаченных дивидендов и процентов в отчетном (налоговом) периоде резидентам и нерезидентам;

• в строке 100 – сумму полученных дивидендов, подлежащую отнесению в зачет.

• в строках 110, 111–115 – льготы (всего) и расшифровка. Виды льгот выберите в списке;

• в строках 120, 121 и 122 – налогооблагаемую базу с учетом льгот и зачета полученных дивидендов, в том числе – по резидентам и нерезидентам;

• в строках 131 и 132 – ставки налога для резидентов и нерезидентов;
• в строке 140 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она рассчитается автоматически умножением налогооблагаемой базы на ставку налога.

При оплате налога, подлежащего уплате для физлиц, через кабинет налогоплательщика (my.soliq.uz) выберите код 138.

После заполнения всех приложений и самого Расчета по налогу на доходы в виде дивидендов и процентов вы можете:

• сразу отправить отчет;
• сохранить и отправить позже.

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят он налоговыми органами или нет.

Сразу после отправки он будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка включает автоматическую проверку отчета на предмет правильности и полноты заполнения ячеек (строк).

Если будут обнаружены ошибки, отчет попадет в раздел «С ошибками». Если они были допущены при заполнении файла-шаблона справки о получателях доходов, скачайте его из сохраненного отчета и исправьте указанные в нем ошибки.

Если ошибки в отчете не обнаружены, он попадает в раздел «Отправленные».

Скачать образец заполнения Расчета по налогу на доходы в виде дивидендов и процентов можно здесь.