Как уплачивать и отчитываться по налогу на прибыль в 2020 году

17 января 2020 г.

Уплата и отчетность за 2019 год

Отчетность за 2019 год представляется в 2020 году. В соответствии с ч. 1 ст. 4 НК налогообложение производится в соответствии с законодательством, действовавшим на момент возникновения налоговых обязательств, если иное не предусмотрено ст. 4 НК.

Поэтому ориентируемся на сроки, указанные в новой редакции Налогового кодекса. Т.е. налоговая отчетность по налогу на прибыль за 2019 год представляется не позднее 1 марта 2020 года. ч.5 ст.339 НК

Внимание

Сроки представления финансовой отчетности не изменились: п.1-4 Положения о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности, рег. МЮ № 942 от 03.07.2000г.
• для министерств, ведомств, ассоциаций, корпораций, концернов и других органов управления государственным имуществом – не позднее 15 марта;
• для предприятий с иностранными инвестициями и представительств иностранных фирм - не позднее 25 марта;
• для бюджетных организаций – до 15 марта;
• для всех остальных – не позднее 15 февраля.

Так как налог на прибыль отражается в финансовой отчетности (в строке 250 Отчета о финансовых результатах; в строке 680 «Задолженность по платежам в бюджет» Бухгалтерского баланса), если есть задолженность по налогу на прибыль на конец года, для большинства предприятий рассчитать налог за 2019 год необходимо не позднее 15 февраля.

Задолженность по налогу на прибыль за 2019 год погасите не позднее 1 марта 2020 года.

Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

С 2020 года авансовые платежи уплачивают предприятия с совокупным доходом с учетом корректировок более 5 млрд сум. за предыдущий, т.е. за 2019 год. ст. 340 НК

Внимание

В совокупный доход включайте доходы: ст. 297 НК
• полученные из источников в Узбекистане и за его пределами;
• причитающиеся к получению в любой форме и от любой деятельности.
Определяйте его без учета НДС и акцизного налога.

Необходимость уплаты авансовых платежей в 2020 году определите по формуле:

Совокупный доход за 9 месяцев 2019 года: 9 х 12 > 5 млрд сум.

Если условие выполняется, уплачивайте авансовые платежи ежемесячно не позднее 23 числа. Например, за январь уплатите авансовый платеж не позднее 23 января и т.д.

Если:

вы открыли новое предприятие;
или указанное выше условиене выполняется,

но при этом вы достигли предела 5 млрд сум. в 2020 году, начинайте уплачивать авансовые платежи со следующего квартала, в котором достигли предела 5 млрд сум.

Пример

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль новым предприятием

Предприятие зарегистрировано в январе 2020 года. Совокупный доход за I квартал составил 4,8 млрд сум., а за 4 месяца (январь– апрель) – 5,1 млрд сум. Так как доход превысил 5 млрд сум. во II квартале, предприятие начинает уплачивать авансовые платежи начиная с III квартала. Т.е. первый авансовый платеж будет не позднее 23 июля.

Внимание

Предприятия, созданные в результате разделения или выделения из другого предприятия, уплачивают авансовые платежи с момента создания в течение двух кварталов, если реорганизованное предприятие уплачивало их на момент реорганизации. По истечении двух кварталов начинают действовать общие правила уплаты авансовых платежей.

Не уплачивают авансовые платежи независимо от суммы дохода:

бюджетные организации;
негосударственные некоммерческие организации, за исключением потребительских кооперативов.

Как уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль

С 2020 года представлять справки по авансовым платежам не нужно.

Сумма авансовых платежей за I квартал определяется в размере текущего (месячного) платежа, исчисленного за IV квартал 2019 года в соответствии с НК в редакции 2007 года. Уплачиваются они не позднее 23 января, 23 февраля и 23 марта.

Во II квартале авансовые платежи будут определяться как 1/3 суммы налога на прибыль, рассчитанного вами за I квартал. Уплачиваются они не позднее 23 апреля, 23 мая и 23 июня.

Аналогично будут определяться авансовые платежи в III и IV кварталах. Т.е. исходя из прибыли предыдущего квартала.

Начисленные авансовые платежи вы сможете увидеть в лицевой карточке.

Внимание

Если в IV квартале 2019 года авансовые платежи не начислялись, их не нужно уплачивать и в I квартале 2020 года.

Авансовые платежи не начисляются и не уплачиваются, если в предыдущем квартале отсутствует прибыль.

Ситуация

Предприятие не уплачивало авансовые платежи в IV квартале 2019 года

Предполагаемая налогооблагаемая база по налогу на прибыль на IV квартал 2019 года составила менее 200 БРВ (200 х 223 000 = 44 600 000 сум.). Поэтому предприятие представило Справку для исчисления текущих платежей по налогу на прибыль с нулевыми значениями. Значит, в I квартале 2020 года предприятие тоже не должно уплачивать авансовые платежи.

Ситуация

Предприятие имеет убыток по итогам I квартала 2020 года

Так как предприятие завершило I квартал с убытком, во II квартале оно не будет платить авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ситуация

Предприятие имеет убыток по итогам первого полугодия 2020 года

По итогам I квартала предприятие имеет убыток 30 млн сум. По итогам первого полугодия убыток составил 10 млн сум.
Определим итоги II квартала: –10 – ( – 30) = 20 млн сум.
Во II квартале предприятие имеет прибыль 20 млн сум. Поэтому в III квартале оно должно уплачивать авансовые платежи.

Налоговые органы приостанавливают начисление авансовых платежей, если получили информацию от регистрирующего органа о том, что предприятие приняло решение о ликвидации. Авансовые платежи не начисляются с месяца получения такой информации.

Если деятельность предприятия возобновляется, авансовые платежи будут начислены с месяца прекращения их начисления.

Уплата и отчетность в 2020 году

Отчетный период по налогу на прибыль – квартал. Поэтому налог на прибыль исчисляется по итогам квартала нарастающим итогом с начала года. ст. 339 НК

Отчетность по налогу на прибыль представляется:

за I квартал – не позднее 20 апреля;
за II квартал – не позднее 20 июля;
за III квартал – не позднее 20 октября;
за IV квартал – не позднее 1 марта 2021 года.

Только по итогам года отчетность представляют:

бюджетные организации;
негосударственные некоммерческие организации, за исключением потребительских кооперативов.

Если у этих организаций нет совокупного дохода за год, отчетность по налогу на прибыль им представлять не нужно.

Налог уплачивается в те же сроки. При этом авансовые платежи за отчетный период засчитываются в счет уплаты налога за этот период.

Здесь возможны следующие варианты:

текущие платежи больше налога на прибыль по расчету. В этом случае налог на прибыль уплачивать не нужно, так как он уже уплачен авансом. Превышение текущих платежей над расчетным налогом зачтите в счет следующего текущего платежа;
текущие платежи совпали с налогом на прибыль по расчету. Налог на прибыль тоже уплачивать не нужно, так как он уплачен авансом;
текущие платежи меньше налога на прибыль по расчету. В этом случае нужно доплатить разницу между расчетным налогом и текущими платежами в установленные сроки.

Если вы не уплачивали текущие платежи, уплачивайте налог на прибыль, исчисленный по расчету, в сроки представления отчетности.

Умид ХАМРОЕВ,
начальник управления прямых налогов
Министерства финансов РУз