Как определить расходы отчетного периода, вычитаемые в будущем

В рекомендации:

– состав расходов и порядок отражения в расчете;
       расходы на обновление производства;
       расходы на амортизацию долгосрочных активов;
       отчисления в резерв по сомнительным долгам.

Некоторые виды расходов не вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, но вычитаются в последующих периодах.

Это связано с экономической сутью расходов: они осуществляются для получения дохода. Если расходы не привели к доходу в текущем отчетном периоде, в целях налогообложения они включаются в налогооблагаемую базу, но исключаются из нее в последующих периодах, когда возникает доход, полученный за счет этих расходов.

Получается, что такие расходы уменьшают прибыль отчетного периода, а налогооблагаемую прибыль – нет.
Эти расхождения временные, так как они исчезнут после вычета из налогооблагаемой базы в последующих отчетных периодах. Поэтому такие расходы называют временными разницами.

Определите в учетной политике срок, в течение которого будете вычитать такие расходы.
Он не должен превышать 10 лет.

При списании учитывайте их по дебету забалансового счета 012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов». На момент вычета расходов из налогооблагаемой базы отражайте их по кредиту этого счета.

Состав расходов и порядок отражения в расчете

К таким расходам отнесите :