Налоги и сборы в Узбекистане в 2021 году: виды, ставки, сроки отчетности и уплаты

Налог на прибыль юридических лиц 

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

СТАВКА – 0 %

– с.-х. товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям статьи 57 НК. По всем видам деятельности, если доходы от реализации продукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода ;

– организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, отвечающие критериям статьи 59 НК ;

– до 1 января 2023 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников. При условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы, материальное стимулирование сотрудников в рамках законодательства ;

– прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт . При соблюдении условий:

а) доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 % совокупного дохода;

б) экспорт товаров, в т. ч. при реализации через комиссионера (поверенного), подтвержден документами, предусмотренными статьей 261 НК;

в) доходы от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте поступают в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта;

– организации, в которых:

а) сотрудники – лица с инвалидностью составляют не менее 50 % от общей численности сотрудников;

б) ФОТ лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % от общего ФОТ ;

– Народный банк РУз, доходы от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан .

Налоговый период – календарный год .

Отчетный период – квартал .

По итогам квартала нарастающим итогом с начала года – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянные учреждения (ПУ) – на общих основаниях 

Не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период .

Организации, у которых совокупный доход за предшествующий налоговый период превышает 5 млрд сум., уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца отчетного периода .

Нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через ПУ, – на общих основаниях 

СТАВКА – 5 %

– дивиденды, выплачиваемые резидентам

СТАВКА – 7,5 %

– организации, осуществляющие электронную торговлю товарами (услугами). При условии:

а) включения в Национальный реестр субъектов электронной коммерции;

б) доходы по указанному виду деятельности по итогам текущего налогового периода составляют не менее 90 % совокупного дохода 

ОСНОВНАЯ СТАВКА – 15 %,

в том числе:

а) доходы в виде процентов, выплачиваемые некоммерческим и бюджетным организациям, у источника выплаты ;

б) экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента;

в) услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных;

г) услуги по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам 

СТАВКА – 20 %

– коммерческие банки;

– юрлица, осуществляющие производство цемента (клинкера), полиэтиленовых гранул оказание услуг мобильной связи .

Доходы нерезидентов, не связанные с ПУ и облагаемые у источника выплаты дохода, облагаются в соответствии со статьями 353, 354 НК

Налог на доходы физических лиц

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

Для физических лиц – резидентов :

– доходы – 12 %;

– дивиденды и проценты – 5 %.

Для физических лиц – нерезидентов полученные от источников в Республике Узбекистан :

– дивиденды и проценты – 10 %;

– доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках – 6 %;

– доходы, полученные по договорам ГПХ, контрактам и прочие доходы – 20 %.

Для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, ставки определены в статье 383 НК.

Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физлиц, начисленных в порядке, установленном законодательством в размере 0,1 % .

Отчетный период – месяц.

Налоговый период – календарный год. .

Ежемесячно – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности.

Юрлица – нерезиденты, осуществляющие деятельность через ПУ – до 25 марта года, следующего за отчетным .

Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты в текущем году – в течение 30 дней после окончания года .

Декларация о совокупном годовом доходе – по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным .

Одновременно с выплатой доходов, но не позднее сроков представления налоговой отчетности .

При выплате доходов в натуральной форме – в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена выплата .

Уплата по декларации о совокупном доходе – не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Налог в фиксированном размере – ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность .

Налог на добавленную стоимость

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

Ставка налога – 15 % .

Ставка налога – 0 %    .

Исчисленная общая сумма налога уменьшается путем зачета суммы налога, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам) 

Налоговый период – месяц.

При обороте реализации товаров (услуг) до 1 млрд сум. в месяц – квартал .

По итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  .

При импорте – таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу 

Не позднее срока представления налоговой отчетности .

При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан налог уплачивается в бюджет до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 327 ТамК

Акцизный налог

Ставки на табачную продукцию установлены в статье 289-1 НК.

Ставки на алкогольную продукцию – ст. 289-2 НК.

Ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары – ст. 289-3 НК

Налоговый период – месяц .

Не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом .

При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется по месту нахождения автозаправочных станций .

При импорте – таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу 

Не позднее сроков представления налоговой отчетности .

При импорте – до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 327 ТамК.

По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, – до приобретения акцизных марок 

Налог за пользование недрами

Ставки установлены в частях 1 и 2 статьи 452 НК.

Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных, цветных, редких и радиоактивных металлов, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки 

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период:

– для юрлиц – месяц;

– для физлиц – календарный год.

Представляется по месту налогового учета, а по нерудным полезным ископаемым – по месту осуществления добычи:

– юрлицами – нарастающим итогом ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности;

– физлицами – один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом 

Юрлицами – ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца.

По итогам года – не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Физлицами – не позднее срока представления налоговой отчетности 

Налог за пользование водными ресурсами

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

Ставки установлены в статье 445 НК

Налоговый период – календарный год .

Отчетность представляется по месту водопользования или водопотребления один раз в год :

– юрлицами, за исключением с.-х. предприятий, – в срок представления годовой финансовой отчетности;

– с.-х. предприятиями – до 15 декабря текущего года;

– юрлицами – нерезидентами, осуществляющими деятельность в РУз через ПУ, – до 20 января года, следующего за налоговым годом;

– индивидуальными предпринимателями – до 20 января года, следующего за налоговым годом.

Справка о сумме налога на текущий год для исчисления размеров авансовых платежей :

– до 20 января текущего года;

– вновь созданные – не позднее 30 дней со дня государственной регистрации

Уплата с учетом авансовых платежей, кроме дехканских хозяйств .

Авансовые платежи уплачивают :

– юрлица (за исключением плательщиков налога с оборота), у которых сумма налога за год более 200 БРВ, – не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога;

– юрлица (за исключением плательщиков налога с оборота), у которых сумма налога за год менее 200 БРВ, – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;

– плательщики налога с оборота и индивидуальные предприниматели – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога.

Дехканские хозяйства уплачивают один раз в год до 1 мая, следующего за налоговым периодом 

Налог на имущество юридических лиц

Основная ставка – 2 % .

Для других в соответствии с частями 2–4 статьи 415 НК

Налоговый период – календарный год .

По месту налогового учета – один раз в год :

– резидентами – в срок представления годовой финансовой отчетности;

– нерезидентами – до 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета, отчетность представляется по месту нахождения имущества .

Справка о сумме налога за текущий налоговый период для исчисления размера авансовых платежей (кроме нерезидентов, не осуществляющих деятельность через ПУ) :

– до 10 января текущего налогового периода;

– вновь созданные – не позднее 30 дней с даты государственной регистрации;

– при возникновении обязательств по налогу в течение налогового периода – не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства

Не позднее срока представления отчетности с учетом авансовых платежей .

Нерезидентами – один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом .

Авансовые платежи уплачиваются :

– не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога;

– плательщики налога с оборота – не позднее 10 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога

Земельный налог с юридических лиц

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

Базовые ставки в абсолютной величине на земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов установлены в статье 429 НК.

Ставка за земли сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,95 % к нормативной стоимости сельхозугодий 

Налоговый период – календарный год .

По месту нахождения земельного участка :

– по землям несельскохозяйственного назначения – до 10 января текущего налогового периода;

– по землям сельскохозяйственного назначения – до 1 мая текущего налогового периода

За земли несельскохозяйственного назначения :

– до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога;

– плательщики налога с оборота – до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога.

За земли сельскохозяйственного назначения :

– до 1 сентября отчетного года – 30 % от годовой суммы налога;

– до 1 декабря отчетного года – оставшаяся сумма налога.

При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата производится не позднее 30 дней с даты возникновения обязательств 

Социальный налог

Размеры налоговых ставок :

– бюджетные организации – 25 %;

– организации, использующие труд лиц с инвалидностью – 4,7 %;

– Ассоциации «SOS – Детские деревни Узбекистана» – 7 %;

– все остальные организации – 12 %.

Особенности начисления налога отдельными категориями физлиц отражены в статье 408 НК

Налоговый период – календарный год .

Отчетный период – месяц .

По месту налогового учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности

Ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности .

Особенности уплаты отдельными категориями физлиц отражены в статье 408 НК

Налог с оборота

Размеры налоговых ставок установлены в статье 467 НК

Налоговый период – календарный год .

Отчетный период – квартал .

По месту налогового учета нарастающим итогом с начала года :

– по итогам отчетного периода – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

– по итогам налогового периода – не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом

По итогам отчетного и налогового периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный, налоговый период 

Таможенная пошлина 

Ставка

Сроки сдачи отчетности

Сроки уплаты

Ставки установлены в приложении № 1 к Постановлению Президента № ПП-3818 от 29.06.2018 г.

Таможенная декларация подается не позднее 15 календарных дней со дня представления товаров таможенному органу 

Уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, оговоренных в частях 2 и 3 статьи 327 ТамК

Таможенные сборы

Ставки установлены в приложении № 1 к Постановлению КМ № 700 от 09.11.2020 г.

Исчисляются декларантом в национальной валюте 

Не связаны с таможенным оформлением, уплачиваются до принятия таможенной декларации 

Бонусы в соответствии с Законом «О недрах»

Подписной бонус – разовый фиксированный платеж на основании соответствующей лицензии. Размер устанавливается в зависимости от вида полезного ископаемого .

Бонус коммерческого обнаружения – устанавливается при выдаче лицензии на право добычи углеводородов, драгоценных и редких металлов, рудных и нерудных полезных ископаемых в размере 0,1 % к стоимости объема извлекаемых полезных ископаемых

Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется по месту налогового учета не позднее 25 дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых

Подписной бонус по месту налогового учета – не позднее 30 дней со дня получения лицензии .

Уплата бонуса коммерческого обнаружения по месту налогового учета – не позднее 90 дней со дня получения лицензии .

Государственная пошлина 

Размеры ставок государственной пошлины установлены в приложении к Закону «О государственной пошлине» № ЗРУ-600 от 06.01.2020 г.

Ежеквартально в органы налоговой службы по месту нахождения не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, – Отчет по поступлениям государственной пошлины 

Государственная пошлина уплачивается до совершения юридически значимых действий, за которые она взимается или до выдачи документов уполномоченными на то учреждениями 

Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг

Предельные ставки установлены в приложении № 9 к Закону № ЗРУ-657 от 25.12.2020 г. отдельно для предприятий общественного питания и предприятий розничной торговли алкогольной продукцией

Автотранспортные сборы 

Ставки сбора установлены в приложении № 10 к Закону № ЗРУ-657 от 25.12.2019 г.

Сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию РУз автотранспортных средств взимается при их государственной регистрации, перерегистрации в органах Министерства внутренних дел РУз .

Сбор за въезд на территорию и транзит по территории РУз автотранспортных средств иностранных государств – при въезде