Как изменились права и обязанности налогоплательщика в 2020 году

11 марта 2020 г.

С принятием нового Налогового кодекса изменения коснулись не только системы налогообложения, но и основных прав и обязанностей налогоплательщика. О нововведениях в этой сфере рассказал эксперт «Нормы» по юридическим вопросам Альберт САФИН:

У налогоплательщика появилось больше прав (статья 21 НК):

Он может участвовать в принятии решения налоговым органом по материалам проверок. Тем самым у него появляется возможность отстоять свою позицию, представить дополнительные документы и потребовать провести дополнительные проверочные действия (хронометраж, проверку документации, проверку исчисления налогов и т.п.).

Ранее налоговый орган самостоятельно изучал результаты проверок, а налогоплательщик не имел возможности законным способом повлиять на конечное решение.

Вся информация, которую налогоплательщик получает от налоговых органов, должна быть бесплатной.
Ранее налогоплательщик был вправе получить, а теперь налоговый орган обязан предоставить:

- информацию о порядке исчисления и уплаты налогов;

- формы налоговой отчетности и заявлений;

- разъяснения о порядке заполнения отчетов и заявлений.

Законодательно закреплено право налогоплательщика взаимодействовать с налоговыми органами через своего представителя - организацию налоговых консультантов. Консультанты могут от имени налогоплательщика вести переписку с налоговыми органами и даже сдавать налоговую отчетность в электронном виде .

В обязанностях также произошли изменения (статья 22 НК):

Получив надлежаще оформленную повестку, налогоплательщик обязан явиться в налоговую инспекцию для представления документов и дачи пояснений.
Налогоплательщик должен уведомлять налоговую инспекцию о том, что у него есть доля в юридических лицах, в том числе – иностранных, если она превышает 10% от уставного фонда. Введение этой обязанности объясняется тем, что с 1 января 2022 года вступает в силу контроль ценообразования при сделках между взаимосвязанными лицами (трансфертное ценообразование). Однако ставить в известность налоговый орган о наличии такой доли нужно уже сейчас.
При открытии обособленного подразделения, помимо внесения изменений в учредительные документы, необходимо также в течение месяца уведомить об этом свою налоговую инспекцию.
Проверка добросовестности и репутации своих контрагентов стала не правом, а обязанностью налогоплательщика. НК называет это должной осмотрительностью. Более подробно о ней можно прочитать в нашей статье.

Обо всех изменениях в правах и обязанностях налогоплательщика можно ознакомиться в таблице:

Было	Стало
Права (статья 21 НК)
Могли получать у налоговых органов информацию о налогах, обязательных платежах и изменениях в налоговом законодательстве	Вся получаемая информация должна быть бесплатной. Данное право дополнено возможностью получать: - информацию о порядке исчисления и уплаты налогов; - формы налоговой отчетности и заявлений; - разъяснения о порядке заполнения отчетов и заявлений
Налогоплательщик не мог присутствовать при принятии решения по результатам проверок	Теперь налогоплательщик может участвовать в процессе принятия решения по материалам проверок. А, значит, может высказывать свою позицию и представлять дополнительные документы
Налогоплательщик мог представлять свои интересы лично или через своего представителя	Добавлено право пользоваться услугами налоговых консультантов, как представителей налогоплательщика
Обязанности (статья 22 НК)
Налогоплательщик был вправе посетить налоговый орган для дачи пояснений по вопросам налогообложения	Теперь при получении повестки налогоплательщик обязан явиться в налоговый орган для представления документов или дачи пояснений
Налогоплательщик не должен был уведомлять налоговые органы о долевом участии в юридических лицах	Налогоплательщик обязан информировать налоговые органы по месту своего учета, если доля участия в юридических лицах, в т.ч. иностранных, превышает 10% уставного капитала
При открытии юридическим лицом обособленного подразделения вносились изменения в учредительные документы. Налоговые органы об этом не уведомлялись	Теперь юридическое лицо обязано в течение месяца уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии обособленного подразделения. Также оно должно уведомить о внесении каких-либо изменений
Не было понятия должной осмотрительности. Налогоплательщик мог проверить контрагента, но такой обязанности у него не было	Теперь налогоплательщик обязан проявлять должную осмотрительность. Т.е.–при выборе контрагента проверять его постановку на учет в налоговых органах, деловую репутацию, наличие производственной базы, персонала, финансовое состояние и способность исполнить обязательства по сделке
Налоговый орган был вправе истребовать документы в рамках налоговой проверки	Налоговый орган может истребовать документы: - при камеральной и налоговой проверках; - в рамках контроля при трансфертном ценообразовании; - у контрагентов и иных лиц, связанных с проверяемым (истребование документов у третьих лиц)