Как в налоговой отчетности применить ставку соцналога 1%

02.06.2020

 

Внимание
Материал дополнен ссылкой на норму закона, согласно которой льготы и преференции, гарантии и права, предусмотренные законодательством для субъектов малого предпринимательства, применяются субъектами предпринимательства без письменного обращения в уполномоченные органы и организации.

Указом Президента от 18 мая 2020 года №УП-5996 для микрофирм и малых предприятий предусмотрена льгота в виде снижения ставки соцналога с 12% до 1% в период с 1 мая по 1 июля 2020 года. На практике возникает вопрос – как правильно заполнить Расчет НДФЛ и соцналога за май 2020 года, применив льготную ставку? Buxgalter.uz разъясняет:

– Льгота распространяется на микрофирмы и малые предприятия, за исключением производителей подакцизной продукции, госпредприятий и юрлиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) 50% и выше.

Основанием для принадлежности к субъектам малого бизнеса являются среднегодовая численность работников  и присвоенный код ОКЭД. Статус малого предприятия подтверждают органы статистики исходя из статотчетности, представленной за 2019 год. В этом году соответствующие уведомления были отправлены в кабинеты налогоплательщиков в первых числах апреля.

Порядок заполнения Расчета НДФЛ и соцналога с применением сниженной ставки налога приведен в п. 2 совместного разъяснительного письма МФ и ГНК:

  • микрофирмы и малые предприятия сумму соцналога за май и июнь 2020 года, рассчитанную с учетом вышеуказанной льготы, отражают в графе 6 Расчета НДФЛ и соцналога;
  • сумма доходов в виде оплаты труда  за май и июнь 2020 года отражается в строке 011 графы 6 Расчета.

На первом листе налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу нет возможности указать, что вы – микрофирма или малое предприятие (нет соответствующей галочки), поэтому будет не лишним подготовить письменное обращение в налоговую о том, что вы являетесь микрофирмой или малым предприятием согласно присвоенному вам коду ОКЭД и показателю среднегодовой численности :

1) на сайте stat.uz с помощью услуги «Сведения из ЕГРПО» укажите ИНН и сформируйте свидетельство – Информацию о юридическом лице
(по данным регистрирующих и уполномоченных органов), в котором будет отражена ваша принадлежность к субъектам малого предпринимательства. Скачайте его и сохраните;

2) данное свидетельство прикрепите к вашему письму и отправьте через персональный кабинет налогоплательщика с помощью услуги «Отправить обращение», подписав ЭЦП.

При этом напомним, что льготы и преференции, гарантии и права, предусмотренные законодательством для субъектов малого предпринимательства, применяются субъектами предпринимательства без письменного обращения в уполномоченные органы и организации (органы государственной налоговой, таможенной службы, органы государственной статистики, банки и др.) .

В случае превышения микрофирмой и малым предприятием установленной среднегодовой численности работников они лишаются льгот, преференций, гарантий и прав, предусмотренных законодательством, на период, в течение которого допущено превышение, за исключением случаев, когда:

  • при заключении микрофирмой и малым предприятием трудовых договоров с выпускниками профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений РУз установленная среднегодовая численность занятых работников превышает пороговый показатель не более чем на 50%. Превышение численности работников допускается при условии, что со дня окончания выпускниками профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений прошло не более 3 лет;
  • при заключении малым предприятием трудовых договоров с гражданами, работающими на дому (надомниками), установленная среднегодовая численность занятых работников превышает пороговый показатель не более чем на 30%.

Рассмотрим на условном примере порядок заполнения Расчета НДФЛ и соцналога и приложения №5 к нему за май 2020 года с применением ставки соцналога 1%.

Пример
Расчет НДФЛ и соцналога с учетом льготы

Показатели малого предприятия «ХХХ» за январь–апрель 2020 года:

  • ФОТ – 68 210 000 сум.;
  • НДФЛ (12%) с учетом ИНПС – 8 185 200 сум.;
  • Соцналог (12%) – 8 185 200 сум.;
  • ИНПС (0,1%) – 68 210 сум.

Показатели за май 2020 года:

  • ФОТ – 20 880 000 сум.;
  • НДФЛ (12%) с учетом ИНПС – 2 505 600 сум.;
  • Соцналог (1%) – 208 800 сум.;
  • ИНПС (0,1%) – 20 880 сум.

В итоге показатели предприятия за январь–май 2020 года составят:

  • ФОТ – 89 090 000 сум.;
  • НДФЛ (12%) с учетом ИНПС – 10 690 800 сум.;
  • Соцналог – 8 394 000 сум.;
  • ИНПС (0,1%) – 89 090 сум.

 

Татьяна ЛЫМАРЕВА

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал