Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Предприятие планирует оплатить своим работникам услуги комплексного медосмотра. Можно ли рассматривать эти расходы как материальную выгоду физических лиц? Можно ли применить налоговые льготы?
На вопросы ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «Прежде всего следует помнить, что прохождение медосмотра для некоторых категорий работников – обязательно. Работодатель обязан его организовать для работников ст. 214 ТК положение, рег. МЮ №2387 от 29.08.2012 г.:
- не достигших 18 лет;
- мужчин, достигших 60 лет, и женщин, достигших 55 лет;
- инвалидов;
- занятых на ночных работах;
- занятых на работах с неблагоприятными условиями труда;
- занятых на работах в пищевой промышленности, торговле и других отраслях, непосредственно обслуживающих население, а также педагогических и других работников общеобразовательных школ, дошкольных и иных учреждений, непосредственно занятых обучением или воспитанием детей;
- занятых на работах, связанных с движением транспорта.
Рекомендуем вам разделить сотрудников на две категории: проходящих медосмотр в обязательном порядке и добровольно.
Добровольный медосмотр
Если работодатель оплачивает работникам добровольный медосмотр, у них появляется доход в виде материальной выгоды п. 1 ч. 1 ст. 376 НК. Так как медосмотр можно отнести к понятию «медицинское обслуживание», этот доход работников не облагается НДФЛ п. 3 ст. 378 НК:
- «указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за <...> медицинское обслуживание работников».
Внимание
Не забудьте отразить сумму медобслуживания в налоговой отчетности по НДФЛ, в том числе – в части льгот.Затраты предприятия на добровольный медосмотр сотрудников – это невычитаемый расход по налогу на прибыль п. 3 ст. 317 НК. В зачет НДС по ним взять нельзя п. 7 ч. 1 ст. 267 НК.
Обязательный медосмотр
– Сторожа, работающие посменно, просят оплатить им медицинский осмотр в частной клинике. Руководство – не против. Нужно ли включать стоимость медосмотра в доход сотрудников и облагать его налогами и отчислениями?
– Работники охраны правы в том, что, поскольку они работают в ночное время, медосмотр для них обязателен ст. 214 ТК. И работодатель обязан его организовать.
Такие расходы юридического лица не включаются в совокупных доход физлица п. 5 ч. 2 ст. 369 НК, соответственно, они не являются объектом обложения НДФЛ и соцналогом.
НДС по таким расходам можно принять в зачет при соответствии всем условиям зачета ст. 266 НК.
Данные расходы предприятия вытекают из положений законодательства и направлены на обеспечение безопасных условий труда. Поэтому они экономически оправданы и являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль ст. 305 НК.
Кроме того, работникам, подлежащим обязательным медицинским осмотрам, на период обследования в стационарных медучреждениях предоставляется социальная гарантия, а именно ст. 166 ТК:
- условия освобождения работника от работы для выполнения обязанностей в интересах работодателя и трудового коллектива (повышение квалификации, участие в работе по внедрению рационализаторских предложений, пребывание в командировке, прохождение медицинских осмотров и в других случаях) и размер гарантийных выплат за это время устанавливаются коллективным договором, но не могут быть ниже среднего заработка работника.
Оплата времени на прохождение медосмотра относится к доходам в виде оплаты труда физлица и облагается НДФЛ и соцналогом п. 11 ст. 374 НК ст. 403 НК ст. 404 НК.
А вот требование работников оплатить им медосмотр именно в частной клинике может оказаться не вполне правомочно. По результатам осмотра врачебная комиссия медучреждения обязана выдать сотруднику рекомендации для передачи их работодателю ст. 214 ТК. Только если частное медицинское учреждение выдает такие рекомендации, можно проходить там обязательный медосмотр».
