Облагаются ли налогом на прибыль доначисленные суммы НДС

04.05.2021

Предприятие самостоятельно рассчитало и уплатило НДС с положительной разницы между рыночной ценой и ценой реализации продукции (товаров). Вычитаются ли при исчислении налога на прибыль доначисленные суммы НДС, а также убыток от реализации товаров ниже себестоимости, специально для buxgalter.uz разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:


Налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров исходя из примененной сторонами сделки цены или тарифа . Т.е. НДС рассчитывается исходя из договорной цены.

При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже или выше рыночной стоимости товаров. А налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения.


Вычитаемые расходы по налогу на прибыль

При исчислении налога на прибыль из совокупного дохода вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме не подлежащих вычету . Перечень невычитаемых расходов предусмотрен ст. 317 НК.

Расходы вычитаются, если они документально подтверждены и обоснованны (экономически оправданны), т.е. соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

  • они произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
  • необходимы или служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью четко обоснована;
  • вытекают из положений законодательства.


Доначисление НДС и убыток от реализации ниже себестоимости

Не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль:

  • налоги, уплаченные за других лиц ;
  • налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок .

Если предприятие самостоятельно доначислило НДС с положительной разницы между рыночной ценой и ценой реализации продукции (товаров), оно вправе вычесть доначисленные суммы НДС при расчете налога на прибыль.

Пример
Доначисление НДС с положительной разницы между рыночной ценой и ценой реализации товаров

 

Предприятие реализовало товары на 115 млн сум., в т.ч. НДС – 15 млн сум. Рыночная их цена – 172,5 млн сум., в т.ч. НДС – 22,5 млн сум.

Предприятие самостоятельно доначислило и уплатило НДС с положительной разницы между рыночной ценой и ценой реализации товаров – 7,5 млн сум (22,5 – 15).

Эта сумма относится на прочие операционные расходы (счет 9430) и вычитается при расчете налога на прибыль.

Убытки от реализации продукции (товаров) ниже себестоимости не входят в перечень невычитаемых расходов , следовательно, их можно вычитать при исчислении налога на прибыль, если предприятие может обосновать их экономическую оправданность.

Для этого очень тщательно отнеситесь к разработке таких документов, как учетная политика в целях налогообложения и ценовая политика предприятия, а также к правильному применению их положений при формировании цен реализуемых товаров.

При этом рассчитывать разницу между рыночной ценой и ценой реализации продукции (товаров) при расчете налога на прибыль не нужно.


Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь