Плательщики НДС

В рекомендации:

– плательщики НДС;
– неплательщики НДС;
– добровольная уплата НДС.

Кто является плательщиком НДС

Вы должны уплачивать НДС, если применяете общеустановленную систему налогообложения.

Независимо от применяемой системы налогообложения вы обязаны платить НДС, если :

1)  нерезиденты Узбекистана выполняют для вас работы или оказывают вам услуги, и местом их реализации является Узбекистан;

Ситуация

Иностранная компания – нерезидент консультирует узбекское предприятие 

Местом реализации консультационных услуг является место деятельности покупателя этих
услуг . Так как покупатель – узбекское предприятие, услуги облагаются НДС в Узбекистане.
Следовательно, обязанность по уплате НДС по услугам, полученным от нерезидента, возникает у узбекского предприятия.

Ситуация

Узбекское предприятие заключило договор с казахской строительной компанией на ремонт здания своего представительства в Казахстане 

Так как здание – это недвижимое имущество, связанные с ним работы и услуги будут облагаться НДС на территории того государства, где оно находится . В данном случае здание находится в Казахстане, Узбекистан не является местом реализации ремонтных работ. Поэтому узбекскому предприятию не нужно платить НДС по работам, выполненным нерезидентом.

2) импортируете товары. В числе таможенных платежей  вы уплатите и НДС. Исключение составляют товары, освобожденные от НДС .

3) являетесь доверенным лицом простого товарищества, т. е. товарищем (участником), ведущим его дела.

Кто не является плательщиком НДС

Вы не должны платить НДС, если:

1)  являетесь некоммерческой организацией . Однако в определенных случаях и некоммерческие организации платят НДС. Обязательства по уплате налога возникнут, если вы:

• занимаетесь предпринимательской деятельностью. Некоммерческая организация в качестве основной цели своей деятельности не преследует извлечение дохода (прибыли) и не распределяет полученные доходы между своими участниками (членами). Однако для выполнения своих уставных задач она может заниматься предпринимательской деятельностью  . Отметим, что получение некоммерческой организацией прочих доходов  (кроме доходов от оперативной аренды) не рассматривается как предпринимательская деятельность, так как эти доходы не связаны с производством и реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг;

• нерезиденты Узбекистана выполняют для вас работы или оказывают вам услуги, местом реализации которых является Узбекистан;
• импортируете товары, за исключением освобожденных от НДС;
• сдаете имущество в оперативную аренду;
• передаете права на объекты интеллектуальной собственности или предоставляете права их использования;

2) применяете упрощенную систему налогообложения. Независимо от применяемой системы налогообложения НДС уплачивается, если:

• нерезиденты Узбекистана выполняют для вас работы или оказывают вам услуги, местом реализации которых является Узбекистан;
• вы импортируете товары и в числе таможенных платежей уплачиваете НДС ;
• являетесь доверенным лицом простого товарищества, ведущим его дела.
• «упрощенец» строит объекты, финансируемые из централизованных источников .

Кто может платить НДС добровольно

Плательщики ЕНП могут добровольно уплачивать НДС, если им это выгодно.

Например, быть плательщиком налога выгодно, когда предприятие поставляет товары на экспорт или выполняет некоторые виды работ и услуг :

• реализует товары (работы, услуги) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также Бюро по обслуживанию дипломатического корпуса МИД для последующей их реализации этим представительствам. Перечень аккредитованных в Узбекистане иностранных дипломатических представительств и приравненных к ним международных организаций утверждает МИД ;
• выполняет работы (оказывает услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка на таможенной территории», при условии вывоза продуктов переработки за пределы таможенной территории Узбекистана ;
• осуществляет международные перевозки, а именно – транспортировку транзитных грузов по территории Узбекистана и международную перевозку пассажиров, багажа, грузов и почты ;
• оказывает населению коммунальные услуги по водоснабжению, канализации, санитарной очистке и теплоснабжению .

В этих случаях к стоимости реализации продукции, работ или услуг предприятие имеет право применить ставку НДС 0 %. И у него остается возможность зачета «входного» налога.

Также выгодно быть плательщиком НДС, если предприятие имеет торговые или экономические отношения с другими плательщиками НДС и у него есть  возможность зачета налога.