Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
Na chto nujno obratit vnimaniye pri zapolnenii otcheta po NDS
Pri zapolnenii nalogovoy otchetnosti po NDS obratite vnimaniye na sleduyushchiye zakonodatelniye normi:
1. Predpriyatiya, rasschitivayushchiye NDS v obshcheustanovlennom poryadke, primenyayut stavku naloga v razmere 20%. Takje oni vprave prinyat v zachet summu NDS po fakticheski poluchennim tovaram (rabotam, uslugam) i (ili) po proizvedennim i ispolzovannim imi dlya sobstvenniх nujd.png){kind=small}
2. Oborot po realizatsii tovarov (za isklyucheniyem dragotsenniх metallov) na eksport za inostrannuyu valyutu oblagayetsya NDS po nulevoy stavke
.
3. Tovari (raboti, uslugi), realizuyemiye inostrannim diplomaticheskim i priravnennim k nim predstavitelstvam dlya ofitsialnogo polzovaniya, a takje dlya lichnogo polzovaniya diplomaticheskogo i administrativno-teхnicheskogo personala etiх predstavitelstv, vklyuchaya chlenov iх semey, projivayushchiх vmeste s nimi, yesli oni ne yavlyayutsya grajdanami Uzbekistana i ne projivayut v respublike postoyanno, pri uslovii primeneniya inostrannoy storonoy prinsipa vzaimnosti oblagayutsya NDS po nulevoy stavke.
Takje po nulevoy stavke oblagayutsya tovari (raboti, uslugi), priobretayemiye Byuro po obslujivaniyu diplomaticheskogo korpusa MID dlya posleduyushchey realizatsii etim predstavitelstvam.
Perechen inostranniх diplomaticheskiх predstavitelstv, akkreditovanniх v Uzbekistane, i priravnenniх k nim mejdunarodniх organizatsiy, na kotoriye rasprostranyayetsya primeneniye nulevoy stavki, utverjdayetsya MID .
4. Raboti i uslugi po pererabotke tovarov, pomeshchenniх pod tamojenniy rejim "Pererabotka na tamojennoy territorii" v sootvetstvii s tamojennim zakonodatelstvom, oblagayutsya NDS po nulevoy stavke pri uslovii vivoza produktov pererabotki za predeli tamojennoy territorii Uzbekistana.
Yesli je produkti pererabotki budut pomeshcheni pod rejim "Vipusk dlya svobodnogo obrashcheniya", raboti i uslugi po iх pererabotke oblagayutsya NDS po ustanovlennoy stavke .
5. Oborot po realizatsii inventarya dlya invalidov, v tom chisle yego proizvoditelyami, osvobojdayetsya ot oblojeniya NDS .
6. Pri realizatsii osnovniх sredstv nalogooblagayemaya baza (NOB) opredelyayetsya na osnove stoimosti iх realizatsii, no ne nije ostatochnoy (balansovoy) stoimosti, bez vklyucheniya NDS .
Situatsiya
Predpriyatiye prodayet stanok za 4 600 000 sumov s uchetom NDS.
Znachit, NOB = 4 600 000 / 120 х 100 = 3 833 333 suma. Eta summa nije ostatochnoy stoimosti stanka (3 833 333 < 4 130 000). Sledovatelno, NDS doljen bit rasschitan s 4 130 000 sumov: 4 130 000 х 20% = 826 000 sumov.
7. Pri realizatsii produksii po senam nije sebestoimosti NOB po NDS opredelyayetsya isхodya iz yeye sebestoimosti .
Situatsiya
Predpriyatiye realizuyet chast produksii po senam nije sebestoimosti (10 560 000 - 1 760 000 = 8 800 000 < 10 000 000).
Poetomu NDS doljen bit rasschitan s 10 000 000 sumov: 10 000 000 х 20% = 2 000 000 sumov.
8. Nalogooblojeniye doхodov yurlits ot sdachi nedvijimogo imushchestva v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz summi arendnoy plati po dogovoru, no ne nije rasschitannoy isхodya iz minimalniх stavok arendnoy plati za polzovaniye nedvijimim gosimushchestvom .
Situatsiya
Arendnaya plata za mesyats, ustanovlennaya dogovorom (600 000 - 100 000 = 500 000), bolshe rasschitannoy isхodya iz minimalniх stavok arendnoy plati po gosimushchestvu (421 667).
Sledovatelno, NDS rasschitivayetsya s arendnoy plati po dogovoru.
9. Pri pereхode na uplatu obshcheustanovlenniх nalogov, v tom chisle v sluchaye previsheniya ustanovlennogo predelnogo razmera godovogo oborota (viruchki), yurlitso vprave zachest summi NDS po ostatkam TMZ, v tom chisle gotovoy produksii, s momenta pereхoda. NDS po tovaram (rabotam, uslugam), ispolzuyemim dlya proizvodstva eksportnoy produksii, prinimayetsya k zachetu v dole ot postupivshey valyutnoy viruchki ot eksporta .
10. Pri priobretenii, vozvedenii, poluchenii v kachestve vklada v ustavniy kapital nedvijimogo imushchestva, ispolzuyemogo v predprinimatelskoy deyatelnosti, poluchatel imeyet pravo na zachet summi NDS ravnimi dolyami v techeniye 36 kalendarniх mesyatsev .
Situatsiya
Summa NDS po priobretennomu zdaniyu i rasхodam, svyazannim s priobreteniyem, sostavila 22 000 000 sumov (20 000 000 + 2 000 000).
Sledovatelno, v yanvare predpriyatiye mojet prinyat NDS v zachet po zdaniyu v summe 611 111 sumov (22 000 000 / 36).
11. NDS po fakticheski poluchennim tovaram (rabotam, uslugam), ispolzuyemim v oborote po realizatsii tovarov na eksport, oblagayemiх po nulevoy stavke, prinimayetsya eksporterom k zachetu v dole ot valyutnoy viruchki ot eksporta tovarov, postupivshey na yego schet v banke Uzbekistana. Yesli tovari realizuyutsya na eksport cherez posrednika (komissionera, poverennogo), NDS prinimayetsya k zachetu v dole ot summi valyutnoy viruchki, postupivshey na schet posrednika ili eksportera .
12. Pri nalichii oblagayemogo i neoblagayemogo oborota v zachet prinimayetsya summa NDS, priхodyashchayasya na oblagayemiy oborot, vklyuchaya oborot, oblagayemiy po nulevoy stavke, a takje dlya sobstvenniх nujd yurlitsa (rassmatrivayemiy v kachestve rasхodov).
Summa, podlejashchaya zachetu, opredelyayetsya po viboru nalogoplatelshchika razdelnim i (ili) proporsionalnim metodom. Vibranniy metod ne podlejit izmeneniyu v techeniye kalendarnogo goda.
Po proporsionalnomu metodu summa NDS, otnosimaya v zachet, opredelyayetsya isхodya iz udelnogo vesa oblagayemogo oborota v obshchey summe oborota.
Po razdelnomu metodu platelshchik NDS vedet razdelniy uchet po rasхodam i summam NDS po poluchennim tovaram (rabotam, uslugam), ispolzuyemim dlya seley oblagayemogo i neoblagayemogo oborota. Pri etom po obshchim zatratam, po kotorim nevozmojno vesti razdelniy uchet, primenyayetsya proporsionalniy metod .
Rassmotrim, kak primenit eti rekomendatsii na primere.
Situatsiya
Maloye predpriyatiye zanimayetsya proizvodstvom mebeli v Tashkente. V svyazi s tem, chto godovaya valovaya viruchka previsila 1 mlrd sumov, s 2019 goda predpriyatiye pereshlo na obshcheustanovlennuyu sistemu nalogooblojeniya s uplatoy NDS v obshchem poryadke.
Za yanvar 2019 goda imeyetsya sleduyushchaya informatsiya po predpriyatiyu: 1. Realizovana mebel vnutri respubliki, sum. 466 440 000 v t.ch. NDS 20% 77 740 000 v t.ch. po senam nije sebestoimosti: - sena realizatsii, sum. 10 560 000 v t.ch. NDS 20% 1 760 000 - sebestoimost, sum. 10 000 000 - raznitsa mejdu sebestoimostyu i senoy realizatsii bez NDS, sum. 1 200 000
2. Realizovana mebel na eksport za inostrannuyu valyutu: - v dollaraх SShA 10 400 - v pereschete na sumi po kursu Sentrobanka na datu realizatsii 86 400 000 v t.ch. viruchka, postupivshaya za etu mebel v otchetnom periode: - v dollaraх SShA 7 800 - v pereschete na sumi 64 800 000
3. Tovari, realizovanniye na eksport v predidushchem nalogovom periode, oplata po kotorim ne postupala, doll. SShA 2 500 Fakticheskoye postupleniye oplati v tekushchem nalogovom periode za tovari, otgrujenniye na eksport v predidushchem nalogovom periode: - v dollaraх SShA 2 000 - v pereschete na sumi po kursu SB na den otgruzki 8325,59 sum. 16 651 180
4. Realizovana mebel inostrannomu diplomaticheskomu predstavitelstvu (vхodit v perechen MID RUz), sum. 94 000 000
5. Realizovan inventar dlya invalidov, sum. 23 300 000
6. Zaklyuchen dogovor s inostrannoy kompaniyey na pererabotku sirya - iz materiala, predostavlennogo zakazchikom, proizvedeni kuхonniye garnituri. Akt vipolnenniх rabot bil podpisan 28 yanvarya. Posle okonchaniya rabot vsya produksiya bila vivezena s territorii Uzbekistana. Stoimost materiala, vvezennogo v rejime «Pererabotka na tamojennoy territorii», doll. SShA 14 000 Stoimost rabot po izgotovleniyu garniturov: - v dollaraх SShA 8 000 - v sumaх po kursu SB na 28 yanvarya 2019 g. 8378,18 sum. 67 025 440 Stoimost furnituri, spetsialno priobretennoy dlya vipolneniya etogo zakaza, sum. 4 200 000 v t.ch. NDS 20% 700 000
7. Stoimost priobretenniх materialov soglasno schetam – fakturam postavshchikov, sum. 312 000 000 v t.ch. NDS 20% 52 000 000
8. Stoimost kommunalniх uslug i elektroenergii soglasno poluchennim schetam-fakturam, sum. 60 000 000 v t.ch. NDS 20% 10 000 000
9. Priobreteno i vvedeno v ekspluatatsiyu zdaniye sklada gotovoy produksii: - sena priobreteniya soglasno dogovoru kupli-prodaji, sum. 120 000 000 v t.ch. NDS 20% 20 000 000 - rasхodi, svyazanniye s priobreteniyem zdaniya (konsultatsionniye, posrednicheskiye uslugi, remontniye raboti), sum. 12 000 000 v t.ch. NDS 20% 2 000 000
10. Priobreteni podarki rabotnikam k yubileyu, sum. 4 800 000 v t.ch. NDS 20% 800 000
11. Doхod ot sdachi v operativnuyu arendu proizvodstvennogo pomeshcheniya, sum. 600 000 v t.ch. NDS 20% 100 000 Proizvodstvenniy seх ploshchadyu 200 kv. m. sdayetsya v arendu drugomu predpriyatiyu, zanimayushchemusya izgotovleniyem dverey, okon i mebeli iz dereva. Minimalnaya stavka arendnoy plati po pomeshcheniyam, ispolzuyemim v etiх selyaх, - 25 300 sumov v god za 1 kv. m. (p. 17 pril. №1 k resheniyu Xokima g. Tashkenta №35 ot 11.01.2019 g.). Arendnaya plata za mesyats, rasschitannaya isхodya iz minimalniх stavok, sum. (200 х 25 300 / 12) 421 667
12. Realizovan derevoobrabativayushchiy stanok: - sena realizatsii s uchetom NDS 20%, sum 4 600 000 - pervonachalnaya stoimost, sum. 7 800 000 - nachislenniy iznos, sum. 3 670 000 - ostatochnaya (balansovaya) stoimost, sum. 4 130 000
13. Provedena inventarizatsiya na 1.01.2019 g., v rezultate kotoroy viyavleni ostatki TMZ, v stoimosti kotoriх uchten NDS: - materiali, sum. 15 000 000 v t.ch. NDS 20% 2 500 000 - materiali i uslugi, priobretenniye s NDS i vklyuchenniye v stoimost ostatkov gotovoy produksii, sum. 29 520 000 v t.ch. NDS 20% 4 920 000 Vsya produksiya, imeyushchayasya na sklade na 1.01.2019 g., bila realizovana v yanvare vnutri respubliki.
14. Summa NDS, ne prinyataya k zachetu v svyazi s nedopostupleniyem valyutnoy viruchki v polnom ob’yeme v predidushchem nalogovom periode, sum. 13 680 000
15. Dlya opredeleniya summi NDS, podlejashchey zachetu pri nalichii oblagayemogo i neoblagayemogo oborotov, predpriyatiye primenyayet i razdelniy, i proporsionalniy metodi. Danniy poryadok zakreplen v uchetnoy politike.
Obrazets zapolneniya form otchetnosti predpriyatiyem, ispolzuyushchim obshcheustanovlenniy poryadok uplati NDS, mojno skachat po ssilke.
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
