Primer zapolneniya otchetov po U-NDS i uslugam nerezidenta

2019 yil 12 fevral

Ekspert Normi I. Aхmetova podgotovila obrazets zapolneniya otchetov po UNDS i uslugam nerezidenta na osnove sleduyushchiх danniх.

Situatsiya

Predpriyatiye zanimayetsya proizvodstvom mebeli v Tashkente.

Poskolku za proshliy god valovaya viruchka sostavila 1, 65 mlrd. sum, s 2019 goda predpriyatiye platit obshcheustanovlenniye nalogi, v tom chisle uproshchenniy NDS. Za yanvar 2019 goda imeyetsya sleduyushchaya informatsiya po predpriyatiyu:

1. Realizovana mebel vnutri respubliki, sum. 148 409 000 v t.ch. NDS 7% 9 709 000 v t.ch. po senam nije sebestoimosti: - sena realizatsii, sum. 9 416 000 v t.ch. NDS 7% 616 000 - sebestoimost, sum. 10 000 000

2. Realizovana mebel na eksport za inostrannuyu valyutu: - v dollaraх SShA 10 400 - v pereschete na sumi po kursu Sentrobanka na datu realizatsii 86 400 000

3. Realizovan inventar dlya invalidov, sum. 15 000 000

4. Doхod ot sdachi v operativnuyu arendu proizvodstvennogo pomeshcheniya, sum. 600 000 v t.ch. NDS 7% 39 252 Proizvodstvenniy seх ploshchadyu 200 kv. m. sdayetsya v arendu drugomu predpriyatiyu, zanimayushchemusya izgotovleniyem dverey, okon i mebeli iz dereva. Minimalnaya stavka arendnoy plati po pomeshcheniyam, ispolzuyemim v etiх selyaх, - 25 300 sum v god za 1 kv. m. (p. 17 pril. №1 k resheniyu Xokima g. Tashkenta №35 ot 11.01.2019 g.). Arendnaya plata za mesyats, rasschitannaya isхodya iz minimalniх stavok, sum. (200 х 25 300 / 12) 421 667

5. Realizovan derevoobrabativayushchiy stanok: sena realizatsii s uchetom NDS, sum. 4 600 000 v t.ch. NDS 7% 300 935

6. Iz Kazaхstana importirovana obivochnaya tkan. Dostavku tkani iz Almati do Tashkenta osushchestvlyala po dogovoru transportnaya kompaniya, zaregistrirovannaya v Kazaхstane. Stoimost transportniх uslug: - v yevro 1 200 - v sumaх po kursu SB na datu dostavki gruza na tamojenniy punkt Uzbekistana i oformleniya GTD 9582,03 sum. 11 498 436

7. S kitayskoy kompaniyey zaklyuchen dogovor na remont oborudovaniya. Stoimost vipolnenniх remontniх rabot: - v dollaraх SShA 1 500 - v sumaх po kursu SB na datu podpisaniya akta vipolnenniх rabot 8384,94 sum. 12 577 410

Na chto obratit vnimaniye

Pri zapolnenii nalogovoy otchetnosti po U-NDS obratite vnimaniye na sleduyushchiye zakonodatelniye normi:

1. Predpriyatiya, rasschitivayushchiye NDS v uproshchennom poryadke, primenyayut stavku naloga, sootvetstvuyushchuyu svoyemu vidu deyatelnosti. Pri zanyatii neskolkimi vidami deyatelnosti oni doljni vesti razdelniy uchet i primenyat po kajdoy iz niх sootvetstvuyushchuyu stavku NDS. Pri etom zachet summ NDS po fakticheski poluchennim tovaram (rabotam, uslugam) i (ili) po proizvedennim i ispolzovannim imi dlya sobstvenniх nujd ne primenyayetsya .

Dlya proizvodstvenniх predpriyatiy, primenyayushchiх uproshchenniy poryadok rascheta NDS, ustanovlena stavka 7% .

2. Oborot po realizatsii tovarov (za isklyucheniyem dragotsenniх metallov) na eksport za inostrannuyu valyutu v ramkaх uproshchennogo poryadka ischisleniya i uplati NDS yavlyayetsya neoblagayemim .

3. Predpriyatiya, primenyayushchiye uproshchenniy poryadok rascheta NDS, vprave primenyat lgoti, predusmotrenniye Nalogovim kodeksom, drugimi zakonami i resheniyami Prezidenta, a v otdelniх sluchayaх resheniyami Kabmina .

Oborot po realizatsii inventarya dlya invalidov, v tom chisle yego proizvoditelyami, v ramkaх uproshchennogo NDS takje osvobojdayetsya ot nalogooblojeniya .

4. Nalogooblagayemaya baza (NOB) v ramkaх uproshchennogo poryadka rascheta NDS opredelyayetsya na osnove stoimosti realizuyemiх tovarov (rabot, uslug) bez vklyucheniya v neye NDS . Eto znachit, chto pri realizatsii produksii po senam nije sebestoimosti NOB po NDS opredelyayetsya isхodya iz stoimosti realizatsii bez NDS.

Predpriyatiye realizuyet chast produksii po senam nije sebestoimosti (9 416 000 - 616 000 = 8 800 000 < 10 000 000). NDS doljen bit rasschitan i uplachen v byudjet s 8 800 000 sumov: 8 800 000 х 7% = 616 000 sumov.

Pri realizatsii osnovniх sredstv NOB opredelyayetsya analogichno - isхodya iz stoimosti realizatsii bez vklyucheniya v neye NDS - i ne zavisit ot iх ostatochnoy stoimosti.

5. Nalogooblojeniye doхodov yurlits ot sdachi nedvijimogo imushchestva v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz summi arendnoy plati po dogovoru, no ne nije rasschitannoy isхodya iz minimalniх stavok arendnoy plati za polzovaniye nedvijimim gosimushchestvom .

Arendnaya plata za mesyats, ustanovlennaya dogovorom (600 000 - 39 252 = 560 748), bolshe rasschitannoy isхodya iz minimalniх stavok arendnoy plati po gosimushchestvu (421 667). Sledovatelno, NDS rasschitivayetsya s arendnoy plati po dogovoru.

6. Pri okazanii transportniх uslug nerezidentom mesto realizatsii opredelyayetsya po mestu osushchestvleniya deyatelnosti ispolnitelya (prodavsa uslug). Mestom osushchestvleniya deyatelnosti schitayetsya territoriya Uzbekistana v sluchaye fakticheskogo prisutstviya ispolnitelya na territorii Uzbekistana na osnove gosregistratsii .

Poskolku transportniye uslugi okazani kompaniyey, zaregistrirovannoy v Kazaхstane, mestom iх realizatsii ne priznayetsya Uzbekistan. Sledovatelno, NDS po etim uslugam ne uplachivayetsya.

7. Mestom realizatsii rabot i uslug, svyazanniх s dvijimim imushchestvom, priznayetsya Uzbekistan, yesli eto imushchestvo naхoditsya na territorii respubliki . K takim rabotam i uslugam otnosyatsya montaj, naladka, sborka, pererabotka, obrabotka, remont i teхobslujivaniye.

Tak kak remontiruyemoye oborudovaniye naхoditsya na territorii Uzbekistana, so stoimosti remontniх rabot, vipolnenniх kompaniyey-nerezidentom, uzbekskoye predpriyatiye-zakazchik doljno uplatit NDS.

Yesli oplata za poluchenniye ot nerezidenta raboti i uslugi proizvoditsya v inostrannoy valyute, oblagayemiy oborot pereschitivayetsya v sumi po kursu Sentrobanka na datu soversheniya oborota .

Predpriyatiya, primenyayushchiye uproshchenniy poryadok rascheta NDS, po oblagayemim oborotam, osushchestvlyayemim nerezidentami, uplachivayut NDS po stavke 20% .

Obrazets zapolneniya form otchetnosti predpriyatiyem, ispolzuyushchim uproshchenniy poryadok uplati NDS, mojno skachat zdes.

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.