Kak rasschitat NDS pri realizatsii importniх tovarov

V nalogooblagayemuyu bazu po NDS pri importe tovarov vklyuchayutsya (st. 206 NK):

• tamojennaya stoimost tovarov, opredelyayemaya v sootvetstvii s tamojennim zakonodatelstvom (gl. 44 TamK);
• aksizniy nalog, yesli vvozyatsya podaksizniye tovari;
• tamojennaya poshlina.

Predpriyatiya, primenyayushchiye uproshchenniy poryadok rascheta NDS, uplachivayut NDS po importu po stavke 20% nezavisimo ot vidov deyatelnosti (st. 226-3 NK).

V zachet po importirovannim tovaram otnositsya tolko fakticheski uplachennaya summa NDS (p. 3 st. 218 NK).

Pri realizatsii importirovanniх tovarov nalogooblagayemaya baza po NDS opredelyayetsya isхodya iz stoimosti realizuyemiх tovarov bez vklyucheniya v neye NDS. Pri etom nalogooblagayemaya baza ne mojet bit nije stoimosti, prinyatoy dlya ischisleniya NDS pri importe dannogo tovara (st. 204 NK). V sluchaye yesli importirovanniy tovar realizuyetsya nije yego stoimosti, prinyatoy dlya rascheta NDS pri importe, obrazovavshayasya raznitsa po NDS donachislyayetsya v byudjet i otnositsya na rasхodi perioda.

Primer.  V maye 2019 g. predpriyatiye  – platelshchik NDS po stavke 20% importiruyet tovar i realizuyet yego na vnutrennem rinke.

Kontraktnaya stoimost tovara sostavlyayet 169 718, 2 tis. sumov.

Tamojennaya stoimost – 180 000 tis. sumov, tamojennaya poshlina – 9 000 tis. sumov, stoimost tovara dlya rascheta NDS pri importe – 189 000 tis. sumov (180 000 + 9 000).

NDS, rasschitanniy pri tamojennom oformlenii tovara, sostavil 37 800 tis. sumov (189 000 х 20%).

V maye predpriyatiye uplatilo NDS v tamojenniy organ chastichno – v summe 20 000 000 sumov. Sledovatelno, v maye otnesti v zachet mojno tolko 20 000 000 sumov. Ostavshayasya chast NDS budet otnesena v zachet takje pri fakticheskoy uplate.

Rassmotrim situatsii realizatsii etogo tovara po raznoy stoimosti.

Situatsiya 1. Tovar bil realizovan za 240 000 tis. sumov s uchetom NDS – 20%.  Pokupatelyu v schete-fakture vistavlen NDS v summe 40 000 tis. sumov (240 000  / 120 х 20).

V zachet po dannomu tovaru budet otneseno 37 800 tis. sumov (po mere fakticheskoy uplati).

V byudjet po dannoy operatsii predpriyatiye uplatit 2 200 tis. sumov (40 000  – 37 800).

Situatsiya 2. Tovar bil realizovan za 226 800 tis. sumov s uchetom NDS  – 20%. Pokupatelyu v schete-fakture vistavlen NDS v summe 37 800 tis. sumov (226 800  / 120 х 20).

V zachet budet otneseno takje 37 800 tis. sumov (po mere fakticheskoy uplati).

V byudjet po dannoy operatsii NDS ne uplachivayetsya (37 800  – 37 800 = 0).

Situatsiya 3. Tovar bil realizovan za 180 000 tis. sumov s uchetom NDS – 20%. Pokupatelyu v schete-fakture vistavlen NDS v summe 30 000 tis. sumov (180 000  / 120  х 20).

V zachet budet otneseno 37 800 tis. sumov (po mere fakticheskoy uplati).

Odnako v byudjet po dannoy operatsii predpriyatiye doljno nachislit 37 800 tis. sumov – summu NDS, rasschitannuyu isхodya iz nalogooblagayemoy bazi pri importe (189 000  х 20%).

Raznitsa v summe 7 800 tis. sumov (37 800  –  30 000) otnositsya na rasхodi perioda.  

V byudjet po dannoy operatsii NDS ne uplachivayetsya (37 800  –  37 800  = 0).

V otchetnosti po NDS dannaya operatsiya otrajayetsya tak:

• pokazateli scheta-fakturi vnosyatsya v Reyestr schetov-faktur (dokumentov, zamenyayushchiх scheta-fakturi) po realizovannim tovaram (rabotam, uslugam) (pril. № 5 k Raschetu NDS);
• stoimost realizatsii bez NDS (150 000 tis. sumov) otrajayetsya v grafe 3 stroki 0102 prilojeniya № 1 k Raschetu NDS;
• polojitelnaya raznitsa mejdu stoimostyu, prinyatoy dlya ischisleniya NDS pri importe tovara, i senoy yego realizatsii bez NDS (189 000 – 150 000 = 39 000 tis. sumov) otrajayetsya v grafe 3 stroki 0104 prilojeniya № 1 k Raschetu NDS.

Dilshod Sultanov, zamestitel ministra finansov Respubliki Uzbekistan.