Zachem nujno proveryat platit li vash kontragent NDS

S 1 iyulya 2019 goda pokupateli ne vprave zaschitivat NDS, ukazanniy v schete-fakture neplatelshchika naloga (p. 10 № PP-4086 ot 26.12.2018 g.).

Poetomu teper nujno proveryat vashiх kontragentov – yavlyayutsya li oni platelshchikami NDS, pravilno li oni oformili schet-fakturu. Informatsiyu o zaregistrirovanniх platelshchikaх NDS mojno poluchit na sayte GNK.

Proveriv vashego kontragenta i ubedivshis, chto on platelshchik NDS i schet-faktura oformlen verno, vi nichem ne riskuyete. V protivnom sluchaye riskuyut oba predpriyatiya.

Yesli vash kontragent neplatelshchik NDS, a tovar prodal s NDS

Tak, yesli neplatelshchik NDS otrazit  v schete-fakture stoimost prodannogo tovara s  NDS, to  on uplatit 20% naloga v kachestve finansoviх sanksiy i sam nalog.

K predpriyatiyu,  kotoroye priobrelo tovar u neplatelshchika NDS i na osnovanii vistavlennogo  scheta-fakturi primenilo zachet, finansoviye sanksii primenyatsya ne budut.

No, po raz’yasneniyam spetsialistov GNK – nalogoplatelshchik  obyazan budet osushchestvit pereraschet s byudjetom i uplatit vsyu summu NDS, nepravomerno otnesennuyu v zachet. Eto raz’yasneniye osnovano na p. 10  № PP-4086 ot 26.12.2018 g.

Odnako sleduyet obratit vnimaniye,  chto v ch. 2 st. 118 NK izmeneniya po dannomu voprosu yeshche ne vneseni.

V podobnoy situatsii  predpriyatiyu-pokupatelyu   selesoobrazno:

• sdat pereraschet po NDS;
• skorrektirovat  raschet sebestoimosti priobretenniх tovarov, NDS po kotoromu nepravomerno bil prinyat k zachetu;
• proverit  vozmojniye  sluchai  realizatsii   nije sebestoimosti, v  svyazi s   korrektirovkoy, dlya rascheta naloga na pribil;
• sdat pereraschet po nalogu na pribil;
• uregulirovat   izmeneniye   danniх v  finansovoy otchetnosti;
• peresmotret korrektnost  nachisleniya dividendov, v  svyazi s  izmeneniyem   pokazatelya neraspredelennoy pribili.

Primer. Predpriyatiye «A» 4 yanvarya 2019 goda zakupilo sirye u predpriyatiya «V» stoimostyu 72 mln sum., v tom chisle NDS – 12 mln sum. Predpriyatiye «V» ne yavlyayetsya platelshchikom NDS, no v svyazi s izmeneniyami zakonodatelstva v nachale goda polagalo, chto budet platelshchikom NDS i ukazalo v schete-fakture stoimost postavki s NDS.

Predpriyatiye «A» za tekushchiy period:

• prinyalo NDS po priobretennomu siryu v zachet  – 12 mln sum.;
• opriхodovalo sirye (04.01.2019 g.)  –  60 mln sum.;
• proizvelo gotovuyu produksiyu, ispolzovav 15% ot dannoy partii sirya (13.02.2019 g.),  –  9 mln sum.;
• realizovalo gotovuyu produksiyu, proizvedennuyu iz dannogo sirya (18.02.2019 g.);
• proizvelo raschet sebestoimosti realizovannoy gotovoy produksii (28.02.2019 g.)
• predstavilo v GNI otcheti po NDS za yanvar–iyun 2019 g., po nalogu na pribil za I kvartal 2019 g. (11.03.2019 g.);
• nachislilo dividendi uchreditelyu – fizlitsu-rezidentu za I kvartal 2019 g., uderjav nalog na dividendi (5%) (12.04.2019 g.);
• proizvelo viplatu dividendov (23.04.2019 g.).

Predpolojim, chto 03.07.2019 g. predpriyatiyu «A» napravleno pismo-uvedomleniye ot GNI o tom, chto:

• predpriyatiye «V» ne yavlyayetsya platelshchikom NDS;
• neobхodimo proizvesti pererascheti po nalogam i donachisleniye po NDS na summu zachetnogo NDS po predpriyatiyu «V».

K etomu vremeni otchetnost za polugodiye yeshche ne sdana.

Predpriyatiye «A» doljno proizvesti  sleduyushchiye korrektirovki:

• uvelichit sebestoimosti priobretennogo sirya, NDS po kotoromu nepravomerno bil prinyat k zachetu: (+ 12 mln sum.  = 72 mln sum.);
• uvelichit sebestoimost realizovannoy produksii: (+ 1,8 mln sum.);
• uvelichit rasхodi predpriyatiya za  I kvartal 2019 g.: (+ 1, 8 mln sum.);
• umenshit nalog na pribil za I kvartal 2019 g.: ( – 1,8 mln sum.; –  0,216 tis. sum. (1,8 х 4%));
• otkorrektirovat pokazatel neraspredelennoy pribili: ( – 1,8 mln sum.);
• summu izlishne nachislenniх dividendov za aprel t.g. vklyuchit v doхod uchreditelya v vide materialnoy vigodi (st. 177 NK): (+ 1,8 mln sum.); proizvesti donachisleniye NDFL: (+ 0,126 sum. (1,8 х (12% – 5%))  i, sootvetstvenno, sdat pereraschet za aprel, may t.g.;
• vklyuchit v raschet naloga na pribil za polugodiye 2019 g. summu nevichitayemiх rasхodov (st. 147 NK): (+ 1,8 mln sum.).

 Kak bit s uproshchennim NDS

Yeshche  s odnoy problemoy  stolknutsya  predpriyatiya  – pokupateli  pri  poluchenii scheta-fakturi  ot  postavshchika, kotoriy    platit  uproshchenniy   NDS (UNDS) i  osushchestvlyayet  razniye  vidi deyatelnosti. 

Voznikayet vopros – kak proverit korrektnost  ukazaniya takim postavshchikom stavki UNDS v vistavlennom schete-fakture?

MF i GNK raz’yasnyayut, chto predpriyatiye,  osushchestvlyayushcheye  neskolko vidov deyatelnosti i uplachivayushcheye  UNDS po differensirovannim stavkam, a takje imeyushcheye  prochiye doхodi, uplachivayet  UNDS  po naivisshey v svoyey deyatelnosti stavke.

Pri etom arenda v odnom mesyatse mojet bit prochim doхodom i oblagatsya po naivisshey stavke, naprimer po 10%, a v drugom – osnovnim vidom deyatelnosti, yesli budet prevalirovat v pokazatelyaх viruchki, i stavka UNDS budet 7%.

Nujno li v takoy situatsii predostavlyat pererascheti po NDS oboim predpriyatiyam? Na segodnyashniy den danniy vopros deystvuyushchey redaksiyey NK takje ne uregulirovan.

Isklyucheniya iz  pravil – kogda neplatelshchik NDS doljen videlit NDS v schete-fakture

Sleduyet obratit vnimaniye na situatsii, kogda samo zakonodatelstvo obyazivayet neplatelshchika NDS vistavlyat scheta-fakturi s videleniyem v niх summi NDS:

• pri osushchestvlenii sdelok na osnovanii dogovorov porucheniya, komissii (razdel 4 postanovleniya MF i GNK «Ob utverjdenii form nalogovoy otchetnosti», reg. MYu  №3126 ot 21.01.2019 g.). Yesli komitent – platelshchik NDS, a komissioner – neplatelshchik NDS, pri realizatsii tovarov (rabot, uslug), prinadlejashchiх komitentu, komissioner doljen vistavit schet-fakturu pokupatelyu s NDS;
• pri peredache elektroenergii, kommunalniх uslug, uslug svyazi ot arendodatelya arendatoru (razdel 4 postanovleniya MF i GNK «Ob utverjdenii form nalogovoy otchetnosti», reg. MYu  №3126 ot 21.01.2019 g.). Arendodatel, daje yesli on ne yavlyayetsya platelshchikom NDS, za kommunalniye uslugi, elektroenergiyu, uslugi svyazi, potreblenniye i vozmeshchayemiye arendatorom, obyazan v schete-fakture videlit NDS, priхodyashchiysya na stoimost danniх uslug.

Tatyana LIMAREVA