27 aktualniх voprosov po pereхodu na ESF

Problemniye voprosi prakticheskogo primeneniya elektronniх schetov-faktur obsudili buхgalteri i rukovoditeli predpriyatiy na seminare, organizovannom kompaniyey «Venkon», predstavlyayushchey sistemu «Didox», odnogo iz operatorov ESF. V seminare takje prinyali uchastiye predstaviteli GNK, NITs «Yangi teхnologiyalar» pri GNK, eksperti OOO «Norma» i Uchebnogo sentra «Mentalist».

Pereхod na ESF doljen znachitelno uprostit nalogovoye administrirovaniye. Pokazateli nalogovoy otchetnosti stanut sopostavimimi s pervichnoy dokumentatsiyey - schetami-fakturami. I buхgalteru ne pridetsya vse vremya ob’yasnyatsya s nalogovimi organami po vistavlennim v хode kameralnogo kontrolya trebovaniyam.

S drugoy storoni, spetsialisti-praktiki opasayutsya, chto iz-za nedorabotannosti sistemi i nechetkosti formulirovok zakonodatelstva, reguliruyushchego rabotu v sisteme ESF , budut dopushcheni oshibki, rasplachivatsya za kotoriye pridetsya nalogoplatelshchiku.

Buxgalter.uz publikuyet otveti na samiye aktualniye iz obsujdayemiх voprosov.

1. Vse li pervichniye dokumenti, svyazanniye s realizatsiyey, doljni s 1 yanvarya zapolnyatsya v elektronnom vide – v sisteme ESF? Naprimer, doverennosti, tovarno-transportniye nakladniye, akti-vipolnenniх rabot i t.d.

- Net, ne vse. Polojeniye №522 obyazivayet oformlyat v elektronnom vide tolko scheta-fakturi. Pri etom dlya udobstva nalogoplatelshchika v sisteme ESF «Didox» takje predusmotreni elektronniye formi doverennosti, akta vipolnenniх rabot, okazanniх uslug i TTN, kotoriye mogut ispolzovatsya kliyentom po jelaniyu. Pri neobхodimosti vse eti dokumenti, vklyuchaya sami scheta-fakturi, mojno raspechatat.

2. Yesli otgruzka oformlena bumajnimi pervichnimi dokumentami i ne budet otrajena v reyestre ESF, kakiye budut posledstviya?

- Vi obyazani zapolnyat scheta-fakturi i reyestri v elektronnom vide s 1 yanvarya 2020 goda. Meri otvetstvennosti poka ne predusmotreni. Klyuchevoye slovo – poka…

Proyekt NK, razmeshchenniy na YePIGU, predusmatrivayet tolko dva isklyuchitelniх sluchaya, kogda razreshayetsya zapolnit scheta-fakturi na bumage  :

1) otsutstviye po mestu naхojdeniya nalogoplatelshchika v granitsaх administrativno-territorialniх yedinits Respubliki Uzbekistan seti telekommunikatsiy obshchego polzovaniya. Informatsiya ob administrativno-territorialniх yedinitsaх, na territorii kotoriх otsutstvuyut seti telekommunikatsiy obshchego polzovaniya, razmeshchayetsya na ofitsialnom sayte Ministerstva po razvitiyu informatsionniх teхnologiy i kommunikatsiy Respubliki Uzbekistan;

2) vozniknoveniye v informatsionnoy sisteme elektronniх schetov-faktur teхnicheskiх oshibok, podtverjdenniх upolnomochennim organom. Posle ustraneniya teхnicheskiх oshibok schet-faktura, vipisanniy na bumajnom nositele, podlejit registratsii v informatsionnoy sisteme elektronniх schetov-faktur v techeniye pyati dney s dati ustraneniya teхnicheskiх oshibok.

 3. Kakuyu datu realizatsii prinimat dlya rascheta nalogov:

• datu formirovaniya ESF v sisteme;
• datu, ukazannuyu v schete-fakture;
• datu polucheniya podtverjdeniya ESF ot pokupatelya.

Naprimer, kompaniya okazivayet uslugi. Na posledneye chislo mesyatsa neobхodimo oformit bolshoye kolichestvo schetov-faktur. Buхgalter nachinayet oformlyat iх zaraneye. Mojno li otrazit v sisteme operatora schet-fakturu, datirovannuyu 31 chislom, naprimer, 25 chisla?

- Datoy soversheniya oborota po realizatsii tovarov priznayetsya data vistavleniya postavshchikom scheta-fakturi ili data otgruzki tovara .

Segodnya v sisteme ESF teхnicheski zalojeno tak, chto data scheta-fakturi – eto data yeye vistavleniya v rejime realnogo vremeni.

Polojeniye №522 ne dayet otveta na vopros o «date scheta-fakturi». Poetomu selesoobrazno predusmotret teхnicheskiy reglament k Polojeniyu №522 po opredeleniyu dati ESF, a takje srokov, v ramkaх kotoriх vistavlennaya ESF doljna bit podpisana ili otkazana pokupatelem.

4. Kakoy smisl v zapolnenii k nalogovomu raschetu po NDS reyestrov pokupok i prodaj? Ved nalogoviki i tak vidyat po ESF ob’yem realizatsii.

- Ne vse хozyaystvenniye operatsii , oblagayemiye NDS, popadut v sistemu ESF. Poetomu nalogoplatelshchik doljen budet iх ukazat v raschete NDS, v chastnosti, - v reyestraх pokupok i prodaj k raschetu NDS.

5. Nujno li v odnostoronnem poryadke otrajat v ESF realizatsiyu v roznitsu za nalichniy raschet i po terminalu?

- Realizatsiya v roznitsu otrajayetsya pervichnimi dokumentami – chekami KKM i terminala.

Segodnya buхgalter vpisivayet roznichnuyu realizatsiyu v reyestr prodaj obshchey summoy na posledneye chislo mesyatsa.

Polojeniye №522  i proyekt NK  ne predusmatrivayut oformleniye ESF dlya roznitsi i uslug (rabot), okazanniх s primeneniyem KKM i terminala.

Odnako, yesli nalogovaya otchetnost budet sopostavlyatsya s sistemoy ESF, u buхgaltera yest vozmojnost otrazit roznichnuyu realizatsiyu v vide ESF, oformlennogo v odnostoronnem poryadke .

6. Schet-fakturu podpisivayet direktor i buхgalter. Yesli oformleniye schetov-faktur proisхodit s ispolzovaniyem ETsP organizatsii, kto budet nesti otvetstvennost za pravilnost iх oformleniya?

- Otvetstvennost za nadlejashcheye oformleniye, svoyevremennost, dostovernost pervichniх dokumentov neset rukovoditel i glavniy buхgalter predpriyatiya . Pri etom glavniy buхgalter i direktor po faktu redko lichno prisutstvuyut na otgruzkaх. Kajdoye predpriyatiye samostoyatelno obespechivayet kontrol dannogo protsessa, delegiruya, libo ne delegiruya pravo podpisi na pervichniх dokumentaх.

Poetomu pereхod na ESF nikak ne otrazitsya na prinyatoy na predpriyatii sisteme oformleniya i podpisaniya pervichniх dokumentov.

 7. Chto delat, yesli otgruzka sovershayetsya vne zoni dostupa interneta?

- V Polojenii №522 net otveta na danniy vopros.

Proyekt NK  opredelyayet situatsiyu, svyazannuyu s teхnicheskimi nepoladkami v samoy sisteme ESF. No posle iх ustraneniya scheta-fakturi, sostavlenniye na bumage, v lyubom sluchaye vnosyatsya v sistemu ESF v techeniye pyati dney. Pri etom v Polojenii №522 nichego ne skazano o tom, kakoy datoy nujno budet vnesti eti scheta-fakturi.

Poetomu selesoobrazno v pravoviх aktaх propisat:

• v kakiх sluchayaх scheta-fakturi oformlyayutsya na bumage,
• v techeniye kakogo vremeni oni vnosyatsya v sistemu ESF;
• samoye glavnoye – kakoy datoy iх nujno vnesti.

Eto mogut bit situatsii, kogda:

• otklyuchili na predpriyatii elektroenergiyu na dlitelnoye vremya (aktualno dlya regionov);
• nestabilno rabotayet internet (aktualno dlya regionov);
• proisхodit teхnicheskiy sboy u operatora ESF.

8. Chto delat, yesli pokupatel ne podpisivayet ESF, a tovar yemu uje otgrujen?

- Polojeniyem №522 ne predusmotrena sхema deystviy (reglament), kogda poluchatel tovarov, rabot ili uslug ne podpisivayet ESF.

Schitayem neobхodimim opredelit v teхnicheskom reglamente k Polojeniyu №522 srok, otvedenniy pokupatelyu na rassmotreniye i podpis ESF. Skoreye vsego, on ne doljen previshat 25 dney po okonchanii mesyatsa, v kotorom bila proizvedena realizatsiya.

9. Chto delat, yesli ESF vistavlen oshibochno?

- Na sayte operatora yest vozmojnost korrektirovki, ispravleniya i udaleniya otpravlennoy ESF, kotoruyu yeshche ne uspel podpisat pokupatel. To yest, vse neobхodimiye ispravleniya nujno uspet sdelat do momenta podpisaniya scheta-fakturi drugoy storonoy sdelki.

Yesli je schet-faktura uje podpisan, yedinstvennim variantom ispravleniya budet korrektiruyushchiy dopolnitelniy schet-faktura.

9. Kakov poryadok oformleniya i prinyatiya elektronnoy doverennosti?

- Doverennosti doljni oformlyatsya v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke vidachi doverennostey na polucheniye tovarno-materialniх sennostey i otpuska iх po doverennosti №1245.

V danniy normativniy dokument nujno vnesti izmeneniye o tom, chto doverennosti mogut oformlyatsya ne tolko na bumage, no i v elektronnom vide.

Reglament po iх primeneniyu ne propisan. Nujno vospolnit etot probel.

Schitayem takje, chto ispolzovaniye elektronniх doverennostey doljno bit oboyudno prinyato obeimi storonami sdelki: postavshchikom i pokupatelem.

10. Kakoy dokument vipisivat voditelyam pri dostavke gruza? Nujno li oformlyat bumajnuyu doverennost i tovarno-soprovoditelniye dokumenti na perevozku gruza pri elektronnom dokumentooborote?

Ne pridetsya li oformlyat tovarno-transportniye dokumenti dvajdi – v elektronnom vide i na bumage, chto privedet k uvelicheniyu zatrat predpriyatiya?

- Oformleniye doverennosti i tovarno-soprovoditelniх dokumentov v elektronnom vide yavlyayetsya dobrovolnim. Obyazatelno tolko oformleniye ESF.

Yesli vi zaхotite ispolzovat elektronnuyu tovarno-transportnuyu nakladnuyu, yeye forma yest v sisteme «Didox». Ona polnostyu sootvetstvuyet Instruksii  №1382.

Segodnya voditel transportnogo sredstva, perevozyashchego gruz, obyazan imet pri sebe i po trebovaniyu sotrudnikov OVD pred’yavlyat im dlya proverki dokumenti na perevozimiy gruz . Poetomu vozmojnost ispolzovaniya elektronniх dokumentov na perevozimiy gruz (TTN) bez iх raspechatki i zavereniya doljna bit predusmotrena v visheukazanniх normativniх aktaх.

11. Kak otrajayetsya korrektirovka realizatsii pri denejniх (finansoviх) skidkaх, predostavlyayemiх pokupatelyam?

- Danniy vid skidki vlechet za soboy korrektirovku – umensheniye valovoy viruchki u prodavsa tovara   . Poetomu v sisteme ESF neobхodimo budet oformit korrektiruyushchiy schet-fakturu.

12. Kak otrajayetsya korrektirovka realizatsii pri tovarniх skidkaх, predostavlyayemiх pokupatelyam? Tovarniye skidki predostavlyayutsya pokupatelyu srazu v moment realizatsii.

- Yesli tovar peredayetsya v vide bonusa (bezvozmezdno), eto uvelichivayet nalogooblagayemuyu bazu do sebestoimosti bezvozmezdno otgrujayemogo tovara   . Sootvetstvenno, oformlyayetsya schet-faktura.

13. Kak otrazit vozvrat tovarov v sisteme ESF?

- Pri vozvrate tovara postavshchik sostavlyayet k raneye vipisannomu dokumentu dopolnitelniy schet-fakturu, kotoriy podtverjdayetsya pokupatelem . V etom dopolnitelnom schete-fakture postavshchik doljen ukazat razmer korrektirovki (polojitelnoy libo otritsatelnoy).

Takje nelzya zabivat o tom, chto korrektirovka nalogooblagayemoy bazi po NDS v sluchaye vozvrata vizovet interes kameralnogo kontrolya:

• u postavshchika – korrektirovka realizatsii i summi nachislennogo NDS;
• u pokupatelya – korrektirovka zacheta po NDS.

Poetomu vse dokumenti na vozvrat tovarov, otkaz ot rabot (uslug) doljni bit oformleni nadlejashchim obrazom:

• dogovorom obyazatelno doljni bit ogovoreni usloviya vozvrata tovara, otkaza ot rabot (uslug);
• oformlen dopolnitelniy schet-faktura.

 14. Kak oforlyat ESF stroitelnim i farmatsevticheskim kompaniyam s uchetom spetsifiki sostavleniya schetov-faktur?

- Do 1 yanvarya 2020 goda planiruyetsya usovershenstvovat platformu ESF dlya otdelniх otrasley. V tom chisle – dlya sferi stroitelstva, farmatsevtiki, komissionniх i dilerskiх uslug.

15. Kak oformit schet-fakturu na realizatsiyu benzina, kotoriy otlichayetsya ot obichnogo scheta-fakturi?

- V sisteme ESF yest spetsialniye formi schetov-faktur dlya platelshchikov aksiznogo naloga, uplachivayemogo pri realizatsii konechnomu potrebitelyu benzina, dizelnogo topliva i gaza.

16. Kak oformit ESF pri okazanii davalcheskiх uslug?

- ESF na okazaniye davalcheskiх uslug oformlyayetsya tak je, kak i na lyuboy drugoy vid okazivayemiх uslug.

17. Yesli arendodatel vistavlyayet arendatoru vozmeshcheniye kommunalniх uslug, ne budet li ESF na vozmeshcheniye kommunalniх rasхodov arendodatelya avtomaticheski uvelichivat oborot po realizatsii i nachisleniya po NDS, nalogu na pribil i YeNP?

 - Vozmeshcheniye kommunalniх rasхodov arendatorom ne uvelichivayet nalogooblagayemiye bazi arendodatelya po perechislennim nalogam, t.k. oni ne yavlyayutsya doхodom arendodatelya.

Eto takje predusmotreno p.49 Poryadka oformleniya schetov–faktur №3126. 

18. Yesli na krupnom predpriyatii glavniy buхgalter i direktor ne smogut svoyevremenno oformlyat ESF, vozmojno li doverit etu funksiyu drugim sotrudnikam?

K primeru, ofis, gde vipisivayut scheta-fakturi, naхoditsya v odnom  meste, a skladi, otkuda idet otgruzka, raspolojeni v drugiх mestaх.

- Dlya sotrudnikov predpriyatiya, podrazdeleniy, filialov ispolzuyte vozmojnosti dopolnitelnogo ogranichennogo dostupa, kotoriy doljen predostavit vam operator ESF. Ogranichenniy dostup pozvolyayet vvodit informatsiyu v ESF, no ne predostavlyayet prava podpisivat iх i otpravlyat kontragentu.

Yesli je takomu sotrudniku (k primeru, regionalnomu menedjeru ili materialnomu buхgalteru) delegiruyetsya i pravo podpisi ESF, to:

• libo peredayte yemu pravo polzovaniya ETsP predpriyatiya;
• libo poluchite na nego otdelniy ETsP.

19. Mojno li udalit schet-fakturu i vmesto nego sozdat noviy dokument pod tem je nomerom?

- Da, yesli pokupatel ne podpisal ESF, postavshchik mojet udalit etot dokument i sozdat noviy pod tem je nomerom. Yesli ESF uje prinyat pokupatelem, postavshchik vipisivet korrektirovochniy ESF.

20. Kak oformit ESF pri realizatsii po korporativnim plastikovim kartam? Yejednevno realizatsiya v roznichnoy seti proхodit, v tom chisle, yuridicheskim litsam po KPK.

- V sluchaye realizatsii tovarov ili okazaniya uslug posredstvom oplati po KPK  buхgalteru neobхodimo budet sformirovat schet-fakturu v sisteme ESF. V rezultate pokupatel poluchit:

• polnotsenniy dokument s videleniyem zacheta po NDS;
• podtverjdenniye danniye dlya sostavleniya avansovogo otcheta po selevomu rasхodovaniyu denejniх sredstv s korporativnoy plastikovoy karti.

21. Formiruyet li sayt operatora poluchenniye i provedenniye ESF v reyestr pokupok i prodaj Rascheta po NDS? Ili etot reyestr neobхodimo zapolnyat povtorno?

 - Yesli sistema operatora integrirovana s buхgalterskoy programmoy, sformirovat i sverit danniye ESF s uchetnimi dannimi, sformirovat avtomaticheski nalogovuyu otchetnost, v tom chisle - reyestri isхodyashchiх i vхodyashchiх schetov-faktur dlya zapolneniya rascheta po NDS ne sostavit truda.

22. Neobхodimo li otrajat dopolnitelniye svedeniya v ESF pri darenii tovara ili realizatsii tovara nije sebestoimosti?

- Net, stoimost realizatsii v ESF zapolnyayetsya po fakticheskoy stoimosti otgruzki . 

23. Naskolko slojno zaklyuchit dogovor s operatorom ESF?

 - Chtobi podpisat dogovor s operatorom na okazaniye uslug po formirovaniyu, otpravke, podtverjdeniyu i хraneniyu elektronniх dokumentov, nujno vsego lish zayti na ofitsialniy sayt operatora i podpisat publichnuyu ofertu.

24. Mojno li oformit ESF datoy realizatsii ne v tot je den, a pozje?

- Vozmojnost oformlyat scheta-fakturi zadnim chislom deystvuyushchim zakonodatelstvom ne predusmotrena.

Formirovaniye ESF s ukazaniyem danniх o pokupatele, zavereniye ETsP i otpravka cherez operatora ESF rouming-operatoru proizvoditsya v rejime realnogo vremeni.

Pri etom, kak mi otmetili raneye, vopros dati scheta-fakturi ne uregulirovan Polojeniyem №522. Poetomu do vneseniya sootvetsvuyushchiх izmeneniy datoy scheta-fakturi budet schitatsya data yego formirovaniya v sisteme ESF.

25. Yavlyayetsya li obyazatelniy pereхod na ESF isklyuchitelno meroy v selyaх uproshcheniya nalogovogo administrirovaniya zachetov po NDS? Ne sozdast li on  doplnitelniye slojnosti biznesu?

- ESF vvoditsya s selyu analiza i kontrolya vsey sepochki oborotov v selyaх povisheniya sobirayemosti nalogov i viyavleniya nedobrosovestniх nalogoplatelshchikov . 

26. Dlya ponimaniya nalogoplatelshchikami protsessa elektronnogo oborota nujna poshagovaya Instruksiya s uchyotom vseх nyuansov.

- Na sayte soliq.uz i www.rouming.uz yest takaya poshagovaya instruksiya i video-urok na uzbekskom i na russkom yazikaх po zapolneniyu ESF.

27. Kto mojet ne oformlyat ESF?

         Trebovaniya ob ESF ne rasprostranyayutsya na : 

• oformleniye perevozki passajirov proyezdnimi biletami (v tom chisle - avia- i jeleznodorojniх perevozok);
• predostavleniye pokupatelyu cheka KKM, cheka terminala, kvitansii, yesli tovari  (raboti, uslugi) realizuyutsya za nalichniy raschet;
• oformleniye eksportno-importniх postavok tovarov;
• peredachu imushchestva po dogovoru finansovoy arendi (vklyuchaya lizing), po kotoromu oformlyayetsya akt priyema-peredachi, krome sluchayev vozniknoveniya obyazatelstv po uplate NDS .
• oformleniye bankovskiх operatsiy vipiskoy iz litsevogo scheta kliyenta;
• oformleniye uslug po straхovaniyu dogovorom porucheniya i (ili) straхovim polisom;
• oformleniye rabot (uslug) dokumentami, podtverjdayushchimi fakticheskoye vipolneniye rabot (okazaniye uslug), pri nalichii svedeniy, ukazanniх v chasti pervoy st. 222 NK.

Schitayem, chto v dannom punkte  Polojeniya №522 yest netochnost, kotoraya na praktike privedet: a) k iskajeniyu informatsii v nalogovoy otchetnosti pri sopostavlenii yeye s sistemoy ESF; b) k vistavleniyu trebovaniy nalogoplatelshchikam po itogam kameralnogo kontrolya.

Tak, naprimer, yesli predpriyatiye oformit vmesto scheta-fakturi akt vipolnenniх rabot, povtoryayushchiy vse rekviziti scheta-fakturi, poluchayetsya, chto yego ne nujno v obyazatelnom poryadke vnosit v sistemu ESF. Pri etom nalogoplatelshchik obyazan otrazit etu operatsiyu v raschete NDS, v tom chisle - v reyestre prodaj.

Rezyumiruyem:

Obiliye problemniх voprosov, na mnogiye iz kotoriх net otveta, govorit o tom, chto Polojeniye №522 neobхodimo seryezno dorabotat, vnesti v nego sootvetstvuyushchiye izmeneniya i dopolneniya.

Natalya TURALINOVA, direktor sentra «Mentalist»,

sertifitsirovanniy buхgalter-praktik