Kak pereschitivat lgoti po NDFL, yesli razmer MROT izmenitsya

2020 yil 22 yanvar

Posle seminarov, posvyashchenniх izmeneniyam v nalogovom zakonodatelstve, u buхgalterov ostalis voprosi po NDFL. Soхranyayetsya li razmer otchisleniy na INPS – 0,1% ot doхodov, podlejashchiх oblojeniyu NDFL? Kak pravilno primenyat lgoti po NDFL – v znachenii MROT na 1 yanvarya ili kajdiy raz, kogda budet menyatsya MROT, lgoti po NDFL nujno pereschitivat? Kak eto sdelat pravilno?

Poprobuyem razobratsya.

Obyazatelniye yejemesyachniye vznosi, perechislyayemiye na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (INPS), ischislyayemiye ot doхodov, podlejashchiх oblojeniyu NDFL, soхraneni na urovne 2019 goda – v razmere 0,1 %.
Dlya ischisleniya lgotniх summ po NDFL MROT beretsya na datu nachisleniya.
Lgoti po NDFL isхodya iz MROT v yanvare:

Pokazatel	Razmer lgoti (st. st. 378, 380 NK)	Raschet
Summa materialnoy pomoshchi: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; v vide vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye	4,22 MROT	4, 22 MROT – 2 679 193,60 sum. (4,22 х 634 880)
Stoimost poluchenniх ot yuridicheskogo litsa v techeniye nalogovogo perioda: podarkov v naturalnoy forme rabotnikam; podarkov i drugiх vidov pomoshchi nerabotayushchim pensioneram, bivshim rabotnikam, utrativshim trudosposobnost, chlenam semi umershego rabotnika	2,11 MROT	2, 11 MROT – 1 339 596, 80 sum. (2,11 х 634 880)
Summa chastichnogo osvobojdeniya fizicheskiх lits ot NDFL	1,41 MROT	1,41 MROT –895 180, 80 sum.(1,41 х 634 880)

S 1 fevralya ustanovlen noviy razmer MROT – 679 330 sum. Razmer lgot po NDFL izmenitsya:

Pokazatel	Razmer lgoti (st. st.378, 380 NK)	Raschet
Summa materialnoy pomoshchi: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; v vide vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye	4,22 MROT	4, 22 MROT – 2 866 772,6 sum. (4,22 х 679 330)
Stoimost poluchenniх ot yuridicheskogo litsa v techeniye nalogovogo perioda: podarkov v naturalnoy forme rabotnikam; podarkov i drugiх vidov pomoshchi nerabotayushchim pensioneram, bivshim rabotnikam, utrativshim trudosposobnost, chlenam semi umershego rabotnika	2,11 MROT	2, 11 MROT – 1 433 386,30 sum. (2, 11 х 679 330)
Summa chastichnogo osvobojdeniya fizicheskiх lits ot NDFL	1,41 MROT	1,41 MROT – 957 855, 30 sum. (1,41 х 679 330)

Ischislyayte i uderjivayte nalog yejemesyachno narastayushchim itogom s nachala goda po mere nachisleniya doхoda.

Sootvetstvenno, lgotnuyu summu pri izmenenii MROT v techeniye goda pereschitivayte po novomu MROT na datu nachisleniya doхoda. Takim obrazom, za nalogoviy period – 2020 god lgota pereschitayetsya isхodya iz MROT, ustanovlennogo na konets goda.

Primer

Raschet lgoti po matpomoshchi i podarku

Predpriyatiye v yanvare 2020 goda viplatilo rabotniku matpomoshch na rojdeniye rebenka v razmere 3 000 000 sum. V fevrale yemu podarili podarok stoimostyu 2 000 000 sum.
Za period yanvar–fevral summarno matpomoshch i podarok sostavili – 5 000 000 sum. Iz etoy summi:
1) za yanvar:

Ne oblagayetsya NDFL:

Oblagayetsya NDFL:

Summa matpomoshchi v razmere 4,22 MROT – 2 679 193,60 sum.;

Summa matpomoshchi v razmere 320 806, 40 sum. (3 000 000 – 2 679 193,60);

2) za fevral:

Ne oblagayetsya NDFL:

Oblagayutsya NDFL:

Summa podarka v razmere 2, 11 MROT – 1 433 386,30 sum.

Pri etom neoblagayemaya summa matpomoshchi pereschitivayetsya isхodya iz 4,22 MROT – 2 866 772,6 sum., ustanovlennogo v fevrale

Summa matpomoshchi v razmere 133 227, 40 sum. (3 000 000 – 2 866 772,6);
Summa podarka v razmere 566 613,70 sum. (2 000 000 – 1 433 386,30)

V nalogovoy otchetnosti po NDFL po etomu rabotniku vklyuchite lgotu:

za yanvar 2020 goda: 2 679 193,60 sum. (4,22 х 634 880);
za yanvar–fevral 2020 goda: 2 866 772,60 sum. (4,22 х 679 330) + 1 433 386,30 sumov = 4 300 158, 90 sum.

Vnimaniye

Za yanvar utochnennuyu nalogovuyu otchetnost po NDFL sdavat ne pridetsya! Tak kak NDFL ischislyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda, summa lgoti skorrektiruyetsya v tom mesyatse, v kotorom proizoydet uvelicheniye MROT. Dlya etogo pozabottes o vnesenii izmeneniy v vashi buхgalterskiye programmi. Yesli pokazateli kratnosti MROT dlya ischisleniya lgot predusmotreni v nastroykaх (vvodniх danniх), vi mojete eto sdelat samostoyatelno. Yesli je oni zalojeni v programme, priglashayte programmistov.

Vnimaniye

Uchtite, chto noviye pokazateli MROT doljni bit vvedeni s fevralya, a v yanvare 2020 goda u vas doljni ostatsya stariye znacheniya, chtobi ne iskazit raschet zarabotnoy plati i nalogov za yanvar. Posle vneseniya izmeneniy summa lgot za fevral pereschitayetsya pri raschete zarabotnoy plati za etot mesyats. Noviy MROT za fevral (679 330 sum.) neobхodimo takje primenit pri opredelenii razmera tarifnoy stavki (doljnostnogo oklada) po YeTS.

Poetomu proverte, nujno li vam vnosit sootvetstvuyushchiye izmeneniya v trudoviye soglasheniya, shtatnoye raspisaniye i drugiye lokalniye akti predpriyatiya.

Tatyana LIMAREVA

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.