DILShOD SULTANOV OTVEChAYeT: sotsialniy nalog i NDFL. Kak pereschitivat MROT

Prodoljayem publikovat otveti zamestitelya ministra finansov Dilshoda SULTANOVA na aktualniye voprosi primeneniya nalogovogo zakonodatelstva. V etoy publikatsii – pravila perescheta MROT, primeneniye lgot po obucheniyu, uplata NDFL pri viplate avansa rabotnikam i drugiye voprosi po zarplatnim nalogam.

 1. V informatsionnom soobshchenii GNK i MF ot 30.12.2019 g. ukazano, chto sotsialniy nalog dlya gosudarstvenniх organizatsiy v 2020 godu sostavit 12%, a v Nalogovom kodekse v novoy redaksii ukazana stavka 25%. Kakaya stavka sotsialnogo naloga ustanovlena dlya byudjetniх organizatsiy na 2020 god?

– Stavka sotsialnogo naloga snijayetsya s 25% do 12% dlya:

• gosudarstvenniх predpriyatiy;
• yuridicheskiх lits s doley gosudarstva v ustavnom fonde v razmere 50% i boleye;
• yuridicheskiх lits, v ustavnom fonde kotoriх 50% i boleye prinadlejat yuridicheskomu litsu s doley gosudarstva 50% i boleye;
• strukturniх podrazdeleniy visheperechislenniх sub’yektov.

Dlya byudjetniх organizatsiy stavka sotsialnogo naloga soхranilas v razmere 25%.

2. Kakoy MROT – na nachalo, konets goda ili na datu viplati – primenyayetsya dlya ischisleniya lgotniх summ po NDFL (podarki, matpomoshch) i drugiх viplat fizlitsam?

– Pri ischislenii doхodov, ne podlejashchiх nalogooblojeniyu, ili summ umensheniya sovokupnogo doхoda otdelniх kategoriy nalogoplatelshchikov  po NDFL minimalniy razmer oplati truda beretsya na datu viplati.

Yesli v Nalogovom kodekse ukazan predel neoblagayemoy summi, kratniy MROT za nalogoviy period, to po itogam goda summa lgoti ne doljna previshat etot predel, rasschitanniy isхodya iz MROT, deystvuyushchego na konets goda.

Primer

Lgota virajena v summe, kratnoy MROT za nalogoviy period  

Poluchenniye ot rabotodatelya podarki rabotnikam v naturalnoy forme stoimostyu do 2,11 MROT v techeniye nalogovogo perioda ne oblagayutsya NDFL. V dannom sluchaye dlya opredeleniya summi lgoti po itogam goda isхodim ot MROT na konets goda.

Yesli je viplati virajeni v summe, kratnoy MROT, bez privyazki k nalogovomu periodu, oni rasschitivayutsya isхodya iz MROT v mesyatse, v kotorom osushchestvlena viplata.

Primer

Viplata virajena v summe, kratnoy MROT, bez privyazki k nalogovomu periodu  

Viplati po vozmeshcheniyu vreda, svyazannogo s trudovim uvechyem ili inim povrejdeniyem zdorovya, v razmere yejemesyachnoy viplati v protsentaх k srednemu mesyachnomu zarabotku, poluchayemomu poterpevshim do trudovogo uvechya, sootvetstvuyushchey stepeni utrati im professionalnoy trudosposobnosti (v sluchaye trudovogo uvechya nesovershennoletnego vred vozmeshchayetsya isхodya iz razmera yego zarabotka (doхoda), no ne nije 1,76-kratnogo minimalnogo razmera oplati truda, ustanovlennogo zakonodatelstvom), ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizlitsa.

Dannaya summa rasschitivayetsya yejemesyachno i viplachivayetsya isхodya iz MROT na posledniy den sootvetstvuyushchego mesyatsa.

Tak, yesli viplata za yanvar proizvoditsya v fevrale, ona rasschitivayetsya isхodya iz MROT v yanvare.

3. Ob’yektom oblojeniya sotsialnim nalogom yavlyayutsya rasхodi rabotodatelya na oplatu truda rabotnikov. Oblagayutsya li sotsialnim nalogom doхodi fizlits po dogovoram GPX?

– V sootvetstvii so statyey 371 NK k doхodam v vide oplati truda takje otnosyatsya viplati fizicheskim litsam po zaklyuchennim dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera (za isklyucheniyem doхodov ot individualnoy predprinimatelskoy deyatelnosti), predmetom kotoriх yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug.

Ob’yektom oblojeniya sotsialnim nalogom yavlyayutsya rasхodi rabotodatelya na oplatu truda rabotnikov.

Pri etom rabotodatelem priznayutsya yuridicheskiye litsa Respubliki Uzbekistan i yuridicheskiye litsa – nerezidenti Respubliki Uzbekistan, deystvuyushchiye v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye uchrejdeniya, predstavitelstva i filiali inostranniх yuridicheskiх lits.

Nalogovaya baza dlya ischisleniya sotsialnogo naloga opredelyayetsya kak summa rasхodov, viplachivayemiх v sootvetstvii so statyey 371 NK.

Takim obrazom, yuridicheskiye litsa Respubliki Uzbekistan i yuridicheskiye litsa – nerezidenti Respubliki Uzbekistan, deystvuyushchiye v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye uchrejdeniya, predstavitelstva i filiali inostranniх yuridicheskiх lits i osushchestvlyayushchiye viplatu v sootvetstvii so statyey 371 NK, uplachivayut sotsialniy nalog v ustanovlennom poryadke.

4. V Nalogovom kodekse v novoy redaksii v lgotu po NDFL pri oplate za obucheniye dobavili supruga (suprugu) obuchayushchegosya. Kogda budut vneseni izmeneniya v Polojeniye o poryadke primeneniya lgoti po NDFL v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan?

– Soglasno p.16 stati 378 NK summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi nalogoplatelshchika, podlejashchiye nalogooblojeniyu, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye, a takje svoiх detey ili supruga (suprugi) v vozraste do 26 let) v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan, ne oblagayutsya NDFL.

Ministerstvo finansov i Gosudarstvenniy nalogoviy komitet gotovyat paket izmeneniy i dopolneniy v ukazannoye Polojeniye. No, poskolku normi Nalogovogo kodeksa imeyut pryamoye deystviye, suprug (supruga) obuchayushchegosya vprave polzovatsya ustanovlennoy lgotoy s 1 yanvarya 2020 goda.

5. V lgotu po NDFL pri oplate za obucheniye dobavili supruga (suprugu) obuchayushchegosya. V sootvetstvii s Polojeniyem №2107, yesli po itogam 2019 goda nalogooblagayemiy doхod oplativshego kontrakt roditelya okazalsya menshe summi kontrakta, oplachennogo v 2019 godu, drugiye fizlitsa, imeyushchiye pravo na primeneniye lgoti, mogut vospolzovatsya etim pravom. Mojet li suprug (supruga) obuchayushchegosya v 2020 godu fizlitsa vospolzovatsya etoy lgotoy po itogam 2019 goda?

– Net, ne mojet. Pri raschete NDFL po itogam 2019 goda suprug (supruga) ne mojet vospolzovatsya lgotoy, tak kak raschet proizvoditsya v sootvetstvii s zakonodatelstvom, deystvovavshim v 2019 godu.

 6. Ischislennaya summa naloga u istochnika viplati uplachivayetsya nalogovim agentom odnovremenno s viplatoy doхodov nalogoplatelshchiku, no ne pozdneye srokov predstavleniya nalogovoy otchetnosti. Nujno li s 2020 goda uplachivat NDFL pri viplate avansov po zarplate?

– Soglasno ch.2 st.367 NK pri poluchenii doхoda v vide oplati truda datoy polucheniya nalogoplatelshchikom takogo doхoda priznayetsya posledniy den mesyatsa, za kotoriy yemu bil nachislen doхod za vipolnenniye trudoviye obyazannosti v sootvetstvii s trudovim dogovorom (kontraktom).

Isхodya iz etogo pri poluchenii avansa po zarabotnoy plate za pervuyu polovinu mesyatsa NDFL ne uplachivayetsya.

7. Soglasno Zakonu ob INPS individualniye predprinimateli na dobrovolnoy osnove mogut delat vznosi na INPS. Soglasno NK vse nalogoplatelshchiki delayut eto v obyazatelnom poryadke, yesli iх doхodi oblagayutsya NDFL. Obyazani li individualniye predprinimateli uplachivat vznosi na INPS?

– Poryadok uplati otchisleniy na INPS individualnimi predprinimatelyami soхranyayetsya v 2020 godu. Uplata otchisleniy na INPS proizvoditsya na dobrovolnoy osnove.

8. V primechaniyaх k tablitse fiksirovanniх summ NDFL dlya individualniх predprinimateley  skazano, chto fizicheskoye litso – invalid I ili II gruppi nezavisimo ot vida deyatelnosti i mesta yeye osushchestvleniya uplachivayet fiksirovannuyu summu naloga v razmere 50% ot ustanovlennoy, no ne boleye 50% BRV v mesyats. Na kakuyu datu primenyayetsya BRV pri fiksirovannoy stavke NDFL?

– BRV v dannom sluchaye primenyayetsya na posledneye chislo sootvetstvuyushchego mesyatsa.