Как отразить другие доходы в Расчете налога на прибыль

В рекомендации:

– другие доходы;
– операции РЕПО;
– операции с ценными бумагами;
– роялти;
– возмещение ранее вычтенных расходов и убытков;
– штрафы и пени;
– восстановление резервов;
– отказ участника от получения доли;
– использование целевых средств не по целевому назначению;
– чрезвычайные доходы

Другие доходы

Отразите в строках 181–18..  доходы, не указанные в строках 020–170 Приложения № 1 к Расчету. Строка 180 заполнится автоматически как сумма строк 181–18…

Это доходы :

• по операциям РЕПО;
• по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок;
• роялти;
• в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков;
• санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником, а также суммы возмещения убытков;
• суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;
• полученные в связи с уменьшением уставного фонда, в случае отказа участника от получения стоимости своей доли;
• в виде целевых средств при отсутствии раздельного учета и (или) использовании их не по целевому назначению, кроме бюджетных средств, по которым применяются нормы бюджетного законодательства.

Могут быть и другие виды доходов.

Они автоматически отражаются в строке 160 приложения № 1 после заполнения приложения № 8 к Расчету налога на прибыль.

Особенность определения дохода по этим операциям связана с тем, что доход может уменьшаться на сумму убытков, понесенных по этим операциям в течение 10 лет .

Доход по операциям РЕПО

По сделкам РЕПО вы продаете ценные бумаги и одновременно заключаете соглашение об их обратном выкупе по заранее оговоренной цене. Или наоборот, вы покупаете ценные бумаги и одновременно заключаете соглашение об их обратной продаже по заранее оговоренной цене. При этом цена их продажи (покупки), определенная в договоре, может отличаться от их рыночных цен . То есть, операция РЕПО состоит из двух частей.

Для вас это может быть сначала покупка (первая часть операции), а потом продажа (вторая часть операции).

Или наоборот, сначала продажа (первая часть операции), а потом покупка (вторая часть операции).

В целях налогообложения применяйте фактические цены реализации ценных бумаг как по первой, так и по второй части РЕПО независимо от их рыночной стоимости .

Признавайте доходы (расходы) по операции РЕПО на дату исполнения обязательств по второй части РЕПО .

Если цена покупки ниже, чем цена реализации, разницу признайте доходом в виде процентов .  Включите его в состав совокупного дохода, отразив в одной из строк 181–18.. приложения № 1 к Расчету.

Так как это доход в виде процентов, можете его отразить в строке 120 приложения № 1 к Расчету. Главное, чтобы доход был включен в совокупный доход только один раз.

Доход по операциям с ценными бумагами

Доходы от реализации ценных бумаг определяйте исходя из :

• цены реализации;
• суммы накопленного процентного дохода, уплаченной вам покупателем;
• процентного дохода, выплаченного вам эмитентом ценных бумаг.