Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
Bivayut situatsii, kogda priхoditsya donachislyat NDS. Inogda – v obyazatelnom poryadke, inogda – chtobi izbejat donachisleniy so storoni nalogoviх organov v budushchem. V svyazi s etim voznikayet vopros: vklyuchat li NDS v nalogovuyu bazu pri raschete naloga na pribil? Vopros raz’yasnila ekspert «Normi» Natalya MEMETOVA:
- Situatsiya 1. Importniy tovar realizovan po sene nije tamojennoy stoimosti
Pri importe tovarov nalogovaya baza po NDS opredelyayetsya kak summa tamojennoy stoimosti tovarov, aksiznogo naloga i tamojennoy poshlini 
.
Pri realizatsii importirovanniх tovarov nalogovaya baza po NDS ne mojet bit nije stoimosti, ot kotoroy ischislen nalog pri importe .
Yesli vi realizuyete tovar po sene nije etoy stoimosti, to donachislyayete NDS na raznitsu mejdu senoy realizatsii i stoimostyu, ot kotoroy opredelen tamojenniy NDS. Dlya predpriyatiya eto – rasхod, tak kak etu chast NDS pokupatel ne vozmeshchayet.
Mojno li vichest takoy NDS pri opredelenii naloga na pribil?
S odnoy storoni, donachisleniye NDS – eto trebovaniye NK. A, znachit, rasхod sootvetstvuyet tretyemu kriteriyu ekonomicheski opravdanniх rasхodov – vitekayet iz polojeniy zakonodatelstva .
V to je vremya dlya rasхodov po NDS opredeleni usloviya vicheta iz nalogovoy bazi po nalogu na pribil . V perechen vichitayemiх rasхodov po NDS vklyuchen tolko nalog, ne podlejashchiy zachetu pri priobretenii tovarov (uslug) v rezultate primeneniya proporsionalnogo metoda ili korrektirovok NDS . Rasхodov po donachisleniyu NDS v dannom perechne net.
Iz etogo delayem vivod, chto NDS, donachislenniy pri realizatsii tovarov nije stoimosti, ot kotoroy ischislen NDS pri importe tovarov, – nevichitayemiy rasхod.
Primer
Donachisleniye NDS pri realizatsii importnogo tovara
Pri importe tovara predpriyatiye oplatilo NDS v razmere 30 000 tis. sum. ot tamojennoy stoimosti s uchetom tamojennoy poshlini, kotoraya sostavila 200 000 tis. sum.
Tak kak tovar ne polzovalsya bolshim sprosom, on bil realizovan za 218 500 tis. sum., v tom chisle NDS – 28 500 tis. sum.
Soglasno trebovaniyu NK predpriyatiye donachislilo NDS, vzyav za nalogovuyu bazu 200 000 tis. sum.:
200 000 х 15% – 28 500 = 1 500 tis. sum.
Pri soblyudenii vseх pravil zacheta NDS v razmere 30 000 tis. sum., uplachenniy pri importe, beretsya v zachet.
NDS k uplate v byudjet raven nulyu, tak kak zachetniy NDS i nachislenniy pri realizatsii tovara – ravni.
Pri etom summa donachisleniya NDS 1 500 tis. sum. yavlyayetsya nevichitayemim rasхodom pri raschete naloga na pribil.
- Situatsiya 2. Tovar realizovan nije stoimosti priobreteniya
Yesli tovar ne importirovan, NK nas ne obyazivayet «nachislyat NDS so stoimosti realizatsii, no ne nije stoimosti priobreteniya tovara». Takaya norma bila v staroy versii NK.
Seychas nalogovaya baza opredelyayetsya kak stoimost realizuyemiх tovarov isхodya iz seni sdelki . Pravda, – s uchetom polojeniy o transfertnom senoobrazovanii, kotoriye vstupyat v silu s 1 yanvarya 2022 goda .
V to je vremya yest ogovorka, chto nalogoviye organi vprave skorrektirovat nalogovuyu bazu po NDS, yesli sena sdelki nije libo vishe rinochnoy stoimosti tovarov .
Ne dojidayas takiх korrektirovok, buхgalteri donachislyayut NDS v sluchaye realizatsii tovara nije seni priobreteniya.
Pri etom obratite vnimaniye, chto rinochnaya sena i stoimost priobreteniya – eto razniye ponyatiya i oni mogut ne sovpadat. Rinochnaya stoimost budet opredelyatsya v sootvetstvii s poryadkom, ustanovlennim GNK . Na segodnyashniy den takogo poryadka net.
Voznikayet tot je vopros: vichitayetsya li NDS, donachislenniy pri realizatsii nije stoimosti priobreteniya?
S odnoy storoni, k nevichitayemim otnosyatsya tolko nalogi, donachislenniye po rezultatam proverok i uplachenniye za tretiх lits . No v etoy situatsii takje nado uchitivat normi st. 314 NK, v kotoroy opredeleni vichitayemiye rasхodi po NDS. V iх sostave net rasхodov po donachisleniyu NDS pri realizatsii.
Vivod: NDS, donachislenniy pri realizatsii tovarov nije stoimosti priobreteniya, eto – nevichitayemiy rasхod.
Primer
Donachisleniye NDS pri realizatsii tovara
Predpriyatiye priobrelo tovar na summu 57 500 tis. sum., v tom chisle NDS – 7 500 tis. sum.
Tak kak tovar ne polzovalsya bolshim sprosom, on bil realizovan za 46 000 tis. sum., v tom chisle NDS – 6 000 tis. sum.
Vo izbejaniye donachisleniy NDS nalogovim organom buхgalter samostoyatelno donachislil nalog s raznitsi mejdu stoimostyu realizatsii i stoimostyu priobreteniya:
(50 000 – 40 000) х 15% = 1 500 tis. sum.
NDS v razmere 7 500 tis. sum., uplachenniy postavshchiku tovara, vzyat v zachet.
NDS k uplate v byudjet raven nulyu, tak kak zachetniy NDS i nachislenniy pri realizatsii tovara, – ravni.
Pri etom summa donachisleniya NDS 1 500 tis. sum. yavlyayetsya nevichitayemim rasхodom pri raschete naloga na pribil.
Summu donachisleniya NDS otrazite:
- v strokaх 0103 ili 0104 Prilojeniya №1 k Raschetu NDS;
- v grafaх 3 i 4 stroki 0116 Prilojeniya №2 k Raschetu naloga na pribil;
- po schetu 9430 «Prochiye operatsionniye rasхodi».
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
