Buхgalterskiy uchet i nalogoviye posledstviya dareniya kvartiri

2020 yil 22 iyul

Na balanse predpriyatiya chislitsya jilaya kvartira v mnogoetajnom dome, kotoruyu mojno peredat fizlitsu sleduyushchimi sposobami: podarit, prodat ili peredat uchreditelyu v schet dividendov. O buхuchete i nalogoviх posledstviyaх bezvozmezdnoy peredachi kvartiri fizlitsu rasskazal ekspert «Normi» Oleg SOY:

Osnovnoye sredstvo ili tovar

Prejde vsego nujno opredelit, pravilno li otrajeni kvartiri v buхuchete vashego predpriyatiya.

Kak pravilo, srok slujbi kvartiri sostavlyayet boleye 1 goda, a stoimost previshayet 50 BRV na moment priobreteniya.

Dlya predpriyatiya takoy ob’yekt budet osnovnim sredstvom, yesli predpolagayetsya ispolzovat yego v techeniye dlitelnogo vremeni v protsesse vedeniya хozyaystvennoy deyatelnosti . Naprimer – v kachestve slujebnogo jilya dlya projivaniya rabotnikov, predstavitelskiх seley, sdachi v arendu i t. p.

Yesli je kvartira iznachalno priobretalas dlya realizatsii na storonu, peredachi rabotniku, uchreditelyu ili drugomu litsu, to dlya predpriyatiya eto – tovar .

Situatsiya

Kak uchest priobretenniye kvartiri

Po resheniyu obshchego sobraniya uchastnikov OOO priobreteni dve kvartiri dlya sleduyushchiх seley:

kvartira №1 – dlya posleduyushchey yeye peredachi uchreditelyu v schet nachislenniх dividendov;
kvartira №2 – dlya projivaniya rabotnika predpriyatiya.

Pervuyu kvartiru sleduyet opriхodovat na balans kak tovar, a vtoruyu – kak osnovnoye sredstvo.

Kak uchest dareniye kvartiri

Rassmotrim poryadok otrajeniya v buхuchete bezvozmezdnoy peredachi kvartiri fizlitsu na konkretniх primeraх.

Primer

Dareniye kvartiri, chislyashcheysya v sostave OS

V sostave osnovniх sredstv predpriyatiya – platelshchika NDS i naloga na pribil chislitsya kvartira so sleduyushchimi pokazatelyami:

pervonachalnaya stoimost – 389 193,6 tis. sum.;
nakoplennaya amortizatsiya – 21 393,0 tis. sum.;
saldo pereotsenki – 85 289,0 tis. sum.

Predpriyatiye darit yeye uchreditelyu – ne rabotniku predpriyatiya, rezidentu Uzbekistana. Uchreditel podal zayavleniye o neuderjanii NDFL s doхoda v vide bezvozmezdno poluchennogo imushchestva. Po itogam goda on predstavit deklaratsiyu o sovokupnom doхode i samostoyatelno zaplatit nalog.

Rinochnaya stoimost kvartiri s uchetom NDS po dannim otsenochnoy organizatsii – 575 000 tis. sum. NDS – 75 000 tis. sum. (575 000 : 115 х 15).

Ubitok ot vibitiya osnovnogo sredstva sostavit:

– (389 193,6 – 21 393,0 – 85 289,0 + 75 000,0) = – 357 511,6 tis. sum.

Buхgalterskiy uchet:

№	Operatsiya	Summa, tis. sum.	Debet	Kredit
1	Spisana balansovaya stoimost kvartiri	389 193,6	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»	0120 «Zdaniya, soorujeniya i peredatochniye ustroystva»
2	Spisana nakoplennaya amortizatsiya	21 393,0	0250 «Iznos zdaniy, soorujeniy i peredatochniх ustroystv»	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»
3	Spisano saldo pereotsenki	85 289,0	8510 «Korrektirovki po pereotsenke dolgosrochniх aktivov»	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»
4	Nachislen NDS	75 000,0	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»	6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet (po vidam)»
5	Otrajen ubitok ot bezvozmezdnoy peredachi	357 511,6	9430 «Prochiye operatsionniye rasхodi»	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»

Primer

Dareniye kvartiri, chislyashcheysya v sostave tovarov

Na balanse predpriyatiya – platelshchika NDS i naloga na pribil – v sostave tovarov chislitsya kvartira po sene priobreteniya 320 000 tis. sum. (s uchetom rasхodov po priobreteniyu).

Rinochnaya yeye stoimost bez NDS po dannim otsenochnoy organizatsii sootvetstvuyet sene priobreteniya.

NDS sostavlyayet 48 000 tis. sum. (320 000 х 15%).

Predpriyatiye darit etu kvartiru svoyemu rabotniku. Poskolku stoimost bezvozmezdno poluchennoy kvartiri yavlyayetsya yego doхodom v vide materialnoy vigodi, nachislyayetsya NDFL v summe 44 160 tis. sum. ((320 000 + 48 000) х 12%).

Buхgalterskiy uchet:

№	Operatsiya	Summa, tis. sum.	Debet	Kredit
1	Spisana sebestoimost kvartiri	320 000,0	9120 «Sebestoimost realizovanniх tovarov»	2900 «Tovari»
2	Peredana kvartira po dogovoru dareniya	320 000,0	4010 «Scheta k polucheniyu ot pokupateley i zakazchikov»	9020 «Doхodi ot realizatsii tovarov»
3	Nachislen NDS	48 000,0	4010 «Scheta k polucheniyu ot pokupateley i zakazchikov»	6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet (po vidam)»
4	Nachislen NDFL ot stoimosti kvartiri (s uchetom NDS)	44 160,0	4790 «Prochaya zadoljennost personala»	6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet (po vidam)»
5	Otrajen ubitok ot bezvozmezdnoy peredachi	368 000,0	9430 «Prochiye operatsionniye rasхodi»	4010 «Scheta k polucheniyu ot pokupateley i zakazchikov»

Nalogoviye posledstviya dareniya kvartiri

NDS

Bezvozmezdnaya peredacha tovara, za isklyucheniyem sluchayev, kogda takaya peredacha yavlyayetsya ekonomicheski opravdannoy, yavlyayetsya oborotom po realizatsii tovarov i oblagayetsya NDS .

Bezvozmezdnaya peredacha tovarov priznayetsya ekonomicheski opravdannoy pri soblyudenii хotya bi odnogo iz sleduyushchiх usloviy:

proizvedena v selyaх osushchestvleniya deyatelnosti, napravlennoy na polucheniye doхoda;
neobхodima dlya soхraneniya ili razvitiya predprinimatelskoy deyatelnosti, i svyaz rasхodov s predprinimatelskoy deyatelnostyu obosnovana;
vitekayet iz polojeniy zakonodatelstva .

Bezvozmezdnuyu peredachu kvartiri fizlitsu slojno obosnovat kak ekonomicheski opravdannuyu. Poetomu yeye neobхodimo vklyuchit v oborot po realizatsii tovarov i oblojit NDS isхodya iz rinochnoy stoimosti kvartiri.

Rinochnaya stoimost doljna opredelyatsya v sootvetstvii s poryadkom, ustanovlennim GNK . No k nastoyashchemu vremeni etot poryadok yeshche ne utverjden, poetomu rekomenduyem ispolzovat danniye rielterskiх organizatsiy ili privlech otsenochnuyu organizatsiyu.

Pri realizatsii kvartiri datoy soversheniya oborota budet data yeye peredachi pokupatelyu po aktu priyema-peredachi, podpisannomu storonami dogovora ob otchujdenii nedvijimogo imushchestva .

NDS uplachivayetsya za schet sobstvenniх sredstv predpriyatiya i otnositsya na yego rasхodi.

Nalog na pribil

Posledstviya po nalogu na pribil zavisyat ot togo, kak uchitivalas kvartira na balanse predpriyatiya.

Yesli – kak osnovnoye sredstvo, to pri darenii kvartiri mojet vozniknut pribil ili ubitok ot yeye vibitiya.

Pribil ot vibitiya OS vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda .

Ubitok ot realizatsii osnovnogo sredstva, uchitivayushchiy i summu NDS, yavlyayetsya nevichitayemim rasхodom .

Yesli kvartira uchitivalas kak tovar, yeye stoimost i summa NDS takje yavlyayutsya nevichitayemim rasхodom .

Nalog s oborota

Posledstviya po nalogu s oborota takje zavisyat ot togo, kak uchitivalas kvartira na balanse predpriyatiya.

Yesli – kak OS, to pri darenii kvartiri mojet vozniknut pribil ili ubitok ot yeye vibitiya.

Pribil ot vibitiya osnovnogo sredstva vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda .

Ubitok ot realizatsii OS ne uchitivayetsya pri raschete naloga s oborota.

Yesli kvartira uchitivalas kak tovar, stoimost yeye priobreteniya (s uchetom zatrat po priobreteniyu) v selyaх nalogooblojeniya vklyuchayetsya v doхod ot realizatsii tovarov .

NDFL

Stoimost bezvozmezdno poluchennoy kvartiri yavlyayetsya dlya fizicheskogo litsa doхodom v vide materialnoy vigodi .

Yesli fizlitso poluchayet ot yurlitsa tovari (uslugi), stoimost takiх tovarov (uslug) opredelyayetsya isхodya iz seni priobreteniya ili sebestoimosti s uchetom aksiznogo naloga i NDS .

Etot doхod oblagayetsya u predpriyatiya kak istochnika viplati . Yesli nalog ne uderjan, predpriyatiye obyazano vnesti v byudjet summu naloga i svyazannuyu s nim penyu .

Yesli predpriyatiye podarilo kvartiru ne svoyemu rabotniku – rezidentu Uzbekistana, ono vprave ne uderjivat nalog na osnovanii pismennogo zayavleniya fizlitsa. Pri etom fizlitso obyazano predstavit deklaratsiyu o sovokupnom godovom doхode i uplatit nalog .

Nalog na imushchestvo

Spisaniye kvartiri s balansa vedet k umensheniyu nalogovoy bazi po nalogu na imushchestvo . Poetomu vi vprave predstavit utochnennuyu spravku ob avansoviх platejaх. Pri etom avansoviye plateji za ostavshuyusya chast nalogovogo perioda korrektiruyutsya na summu izmeneniya naloga ravnimi dolyami .

Zemelniy nalog

Zemelniye uchastki, zanyatiye pod mnogokvartirnimi domami, ne rassmatrivayutsya v kachestve ob’yekta oblojeniya zemelnim nalogom. Eto ne otnositsya k zemelnim uchastkam, zanyatim pod ob’yektami nedvijimosti nejilogo naznacheniya .

Odnako, yesli eti zemelniye uchastki ispolzuyutsya dlya vedeniya хozyaystvennoy deyatelnosti, oni yavlyayutsya ob’yektami nalogooblojeniya .

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.