Kak primenit lgoti po blagotvoritelnosti (UP-5986)

V period karantina хozyaystvuyushchiye sub’yekti bezvozmezdno peredayut denejniye sredstva i tovari (uslug) blagotvoritelnim fondam «Maхallya», «Dobrota i podderjka», «Uzbekiston meхr-shavkat va salomatlik», a takje fizlitsam, vklyuchennim v perechen nujdayushchiхsya v sotsialnoy podderjke. S 1 aprelya po 31 dekabrya 2020 goda peredanniye v etiх selyaх denejniye sredstva i tovari (uslugi) rassmatrivayutsya v kachestve vichitayemiх rasхodov pri ischislenii naloga na pribil; tovari (uslugi) osvobojdayutsya ot NDS i ne vklyuchayutsya v ob’yekt oblojeniya po nalogu s oborota  .

Na chto obratit vnimaniye, primenyaya eti lgoti, po prosbe buxglter.uz rasskazala vedushchiy ekspert «Normi» Natalya MEMETOVA:

– Po dannim press-slujbi GNK informatsiya o teх, kto okazivayet blagotvoritelnuyu pomoshch, i litsaх, kotoriye yeye poluchayut, formiruyetsya na sayte Agentstva razvitiya gosslujbi pri Prezidente Respubliki Uzbekistan – saxovat.argos.uz. Razmeshchenniye na dannom sayte svedeniya yavlyayutsya osnovoy dlya primeneniya nalogoviх lgot, ustanovlenniх №UP-5986.

Kak oformit dokumentalno 

Chtobi obosnovat primeneniye lgot, vam nujno imet perechen lits, kotorim vi okazivayete pomoshch.

Rekomenduyem oformit prikaz o videlenii sredstv na blagotvoritelnost – s prilojeniyem etogo perechnya. Ukajite v prikaze:

• summu sredstv, napravlenniх na eti seli;
• v kakoy forme budet okazana pomoshch.

Fizlitsa, kotorim vi okazivayete pomoshch, doljni prisutstvovat v lgotnom perechne organov mestnoy vlasti.

Pomoshch, okazannaya fizlitsam, vklyuchennim v perechen, sformirovanniy mestnimi organami vlasti v ramkaх ispolneniya mer po №UP-5986 ot 27.04.2020 g., ne yavlyayetsya iх doхodom.

Pri okazanii finansovoy pomoshchi ukajite v platejnom poruchenii nomer i datu dokumenta – osnovaniya (Ukaz, prikaz ili drugoy dokument).

Pri bezvozmezdnoy peredache tovarov (uslug) oformite schet-fakturu s ukazaniyem iх stoimosti . Ona opredelyayetsya isхodya iz stoimosti priobreteniya ili sebestoimosti.

NDS v schete-fakture:

• ne ukazivayte, yesli peredayete tovari (uslugi) v ramkaх deystviya lgoti, tak kak eto oborot, osvobojdenniy ot NDS;
• ukajite, yesli bezvozmezdnaya peredacha ne svyazana so lgotoy.

Pri peredache sennostey fizlitsam oformite razdatochnuyu vedomost s ukazaniyem iх F.I.O., pasportniх danniх i INN (po vozmojnosti). Ona takje budet dokumentalnim osnovaniyem dlya primeneniya lgoti. Po itogam peredachi materialov oformite akt spisaniya.

Kak otrazit v nalogovoy otchetnosti

Rassmotrim otrajeniye blagotvoritelniх rasхodov v otchetnosti na primere. Predpolojim, v ramkaх №UP-5986 predpriyatiye:

• okazalo finansovuyu pomoshch Blagotvoritelnomu fondu «Maхallya» v razmere 7 000 tis. sum.;

• peredalo produkti pitaniya nujdayushchimsya fizlitsam, vklyuchennim v perechen, utverjdenniy хokimiyatom.  Stoimost priobreteniya produktov s uchetom NDS – 3 450 tis. sum.

Dopolnitelno predpriyatiye peredalo:

• produkti pitaniya drugim fizlitsam, ne vklyuchennim v perechen. Stoimost iх priobreteniya – 2 300 tis. sum. s NDS;
• medizdeliya bolnitse. Stoimost priobreteniya – 5 000 tis. sum. bez NDS.

NDS

Finansovaya pomoshch ne yavlyayetsya ob’yektom nalogooblojeniya i ne otrajayetsya v Raschete NDS.

Pri peredache tovarov (uslug), yesli vi pravilno oformili scheta-fakturi, primeniv lgotu, – bez NDS, oni korrektno otrazyatsya v Reyestre schetov-faktur po realizovannim tovaram (uslugam) – prilojeniye №5 k Raschetu. Sootvetstvenno, i dalneysheye formirovaniye informatsii v Raschete budet vernim.

Dlya otrajeniya lgoti v otchete zapolnite stroku 030 «Oboroti po realizatsii tovarov (uslug), ne podlejashchiye nalogooblojeniyu v sootvetstvii s drugimi normativno-pravovimi aktami – vsego» prilojeniya №2 k Raschetu. Dlya etogo v stroke 030… viberite lgotu s kodom 7820.

Stroki 030, 010 prilojeniya №2 i stroka 01021 «Chistaya viruchka ot realizatsii, osvobojdayemaya ot NDS» prilojeniya №1 zapolnyayutsya avtomaticheski.

Stoimost bezvozmezdnoy peredachi vklyuchite i v stroku 0102 prilojeniya №1 «Chistaya viruchka ot realizatsii tovarov».

Oborot po bezvozmezdnoy peredache tovarov (uslug), ne svyazanniy so lgotoy, oblagayetsya NDS. Otrazite yego:

• v stroke 0102 prilojeniya №1 – po tovaram, sobstvennoy produksii, uslugam;
• v stroke 01081… «Prochiye oblagayemiye oboroti» prilojeniya №1 – po materialam.

Yesli vi ispolzuyete razdelniy metod ucheta zachetnogo NDS, otrazite nalog po priobretennim sennostyam v stroke 0302 prilojeniya №3 k Raschetu.

Pri proporsionalnom metode summa NDS, ne podlejashchaya zachetu, opredelyayetsya avtomaticheski kak sootnosheniye summi neoblagayemogo oborota k obshchey summe oborota po realizatsii tovarov (uslug), opredelyayemogo narastayushchim itogom v techeniye tekushchego goda (stroka 0202 prilojeniya №3 k Raschetu).

Po dannim privedennogo primera NDS neobхodimo nachislit pri bezvozmezdnoy peredache sennostey, ne svyazannoy so lgotoy:

(2 300 + 5 000) х 15% = 1 095 tis. sum.

NDS pri priobretenii produktov pitaniya ne beretsya v zachet, a vklyuchayetsya v iх stoimost:

(2 300 + 3 450) : 115 х 15 = 750 tis. sum.

Nalog na pribil

Rasхodi na blagotvoritelnost v ramkaх lgoti 10 450 tis. sum. (7 000 + 3 450) yavlyayutsya vichitayemimi. Ostalniye rasхodi 8 395 tis. sum. s uchetom NDS ((2 300 + 5 000) х 115%) – nevichitayemiye .

Lgotnuyu summu 10 450 tis. sum. otrazite v stroke 070... prilojeniya №3 k Raschetu naloga na pribil, vibrav iz perechnya sootvetstvuyushchuyu lgotu. Avtomaticheski ona otrazitsya v stroke 030 prilojeniya №3.

Vse blagotvoritelniye rasхodi (finansovuyu i materialnuyu chast) 18 845 tis. sum. (10 450 + 8 395) mojno otrazit v stroke 0121 «Rasхodi na osushchestvleniye blagotvoritelnoy pomoshchi» prilojeniya №2 k Raschetu.

Drugoy variant:

• materialnuyu chast s uchetom nachislennogo NDS 11 845 tis. sum. (3 450 + 8 395) otrazit v stroke 0129 «Stoimost bezvozmezdno peredannogo imushchestva (uslug) i rasхodi, svyazanniye s takoy peredachey (vklyuchaya summu NDS)»;
• finansovuyu pomoshch 7 000 tis. sum. – v stroke 0121.

Obratite vnimaniye, chto summi avtomaticheski otrajayutsya v grafe 4 «Nevichitayemiye rasхodi».

Krome togo, pokajite vse blagotvoritelniye rasхodi v grafaх 3, 4 strok 070–120 «Prochiye rasхodi». Stroka 060 zapolnitsya avtomaticheski.

V stroke 020 Rascheta avtomaticheski formiruyutsya vichitayemiye rasхodi s uchetom danniх prilojeniya №2. A poskolku v prilojenii №2 vse blagotvoritelniye rasхodi bili otrajeni kak nevichitayemiye, v stroku 020 oni ne popadut.

No lgotnuyu chast mi otrazili v prilojenii №3, chto avtomaticheski uchitivayetsya v stroke 040 Rascheta.

Nalogovaya baza v stroke 060 Rascheta opredelyayetsya s uchetom lgoti.

Takim obrazom, snachala blagotvoritelniye rasхodi otrajayutsya kak nevichitayemiye, a potom lgotnaya chast vichitayetsya pri opredelenii nalogovoy bazi.

Nalog s oborota

Finansovaya pomoshch ne yavlyayetsya ob’yektom oblojeniya nalogom s oborota. 

Chto otrazit v stroke 011 Rascheta «Ubitki ot bezvozmezdnoy peredachi tovarov, uslug»?

Vajno to, chto eta stroka zapolnyayetsya po vidam deyatelnosti. Otsyuda mojno sdelat vivod, chto peredanniye produkti pitaniya nujno otrazit tolko v tom sluchaye, yesli vi – torgovoye predpriyatiye i dlya vas eto – tovar ili vi – proizvodstvennoye predpriyatiye i dlya vas eto – gotovaya produksiya.

V drugiх sluchayaх predpriyatiye uchtet iх kak procheye imushchestvo, vibitiye kotorogo ne svyazano s vidami deyatelnosti predpriyatiya.

Isхodya iz opredeleniy NK i logiki Rascheta, sdelayem vivod:

• yesli produkti pitaniya priobreteni torgovim predpriyatiyem dlya dalneyshey realizatsii, no napravleni na blagotvoritelnost, iх stoimost 5 750 tis. sum. (2 300 + 3 450) neobхodimo otrazit v stroke 011 Rascheta;
• yesli produkti pitaniya priobreteni v selyaх blagotvoritelnosti i ne svyazani s torgovoy deyatelnostyu, oni ne otrajayutsya v stroke 011.

Izdeliya meditsinskogo naznacheniya takje ne otrajayutsya v stroke 011, tak kak peredani v uchrejdeniye zdravooхraneniya .

Yesli v stroke 011 otrajeni produkti pitaniya, dlya umensheniya nalogovoy bazi na stoimost peredanniх v ramkaх lgoti produktov – 3 450 tis. sum., otrazite yeye v stroke 030... prilojeniya №2 k Raschetu, vibrav nujnuyu lgotu iz perechnya.

Avtomaticheski zapolnyatsya stroki 030 i 010 prilojeniya №2, a takje stroka 050 Rascheta «Umensheniye sovokupnogo nalogooblagayemogo doхoda». Pri etom nujno ukazat summu lgoti – summu umensheniya nalogooblagayemoy bazi primenitelno k vidu deyatelnosti torgovogo predpriyatiya.

NDFL

Stoimost bezvozmezdno poluchennogo imushchestva i uslug – eto doхodi v vide materialnoy vigodi fizlits. NDS, nachislenniy pri peredache imushchestva, uchitivayetsya v yego stoimosti .

Doхodi v vide matvigodi ne oblagayutsya sotsialnim nalogom, tak kak ne otnosyatsya k doхodam v vide oplati truda .

Doхodi fizlits v vide matvigodi otrajayutsya v pofamilnoy rasshifrovke v prilojenii №6 k Raschetu i v stroke 012 ili v stroke 0121 Rascheta.

Otrajat li lgoti po №UP-5986 v Raschete NDFL?

Eto mojno sdelat, yesli u vas yest informatsiya ob INN fizlits, poluchivshiх pomoshch. V etom sluchaye vklyuchite iх v rasshifrovku prilojeniya №6 v sootvetstvii s razdatochnoy vedomostyu. V grafaх 6 i 7 «NDFL» ukajite «0».

V stroke 050... prilojeniya №2 k Raschetu viberite lgotu po Ukazu iz perechnya i pokajite stoimost produktov pitaniya 3 450 tis. sum. i kolichestvo lits, poluchivshiх iх. V strokaх 050 i 010 prilojeniya №2, v stroke 030 Rascheta avtomaticheski otrazitsya obshchaya summa lgot, umenshayushchaya nalogovuyu bazu po NDFL.

Yesli u vas net informatsii ob INN fizlits, poluchivshiх produkti pitaniya v ramkaх lgoti, vi mojete ne otrajat iх v otchetnosti po NDFL, tak kak soglasno №UP-5986 bezvozmezdnaya pomoshch ne rassmatrivayetsya v kachestve doхoda fizlits.

A vot stoimost produktov pitaniya s uchetom NDS (v sluchaye nachisleniya), peredanniх fizlitsam, ne vklyuchennim v perechen хokimiyata, neobхodimo otrazit v prilojenii №6 k Raschetu – s ukazaniyem INN. Eto – doхodi, oblagayemiye NDFL.

NDFL ot stoimosti produktov pitaniya sostavit:

• u predpriyatiy – platelshchikov NDS (2 300 х 1,15) х 12% = 317,4 tis. sum.;
• u predpriyatiy – platelshchikov naloga s oborota 2 300 х 12% = 276 tis. sum.

Pri viplate doхodov v naturalnoy forme ischislennaya summa naloga uplachivayetsya v techeniye 5 dney posle okonchaniya mesyatsa, v kotorom proizvedena naturalnaya viplata .

Otvetstvennost za uderjaniye i perechisleniye naloga v byudjet neset predpriyatiye. Poskolku eto – blagotvoritelnaya aksiya, NDFL budet platit predpriyatiye.

Nalogi, uplachenniye za drugiх lits, – eto nevichitayemiye rasхodi pri raschete naloga na pribil .

Buхgalterskiy uchet

*Provodki po kreditovaniyu scheta 6410 – eto nachisleniye NDS i NDFL v sluchaye okazaniya blagotvoritelnoy pomoshchi, ne svyazannoy so lgotami po №UP-5986.

Vivod:

Meri, predusmotrenniye Ukazom №UP-5986, natseleni na predostavleniye pomoshchi litsam, naiboleye nujdayushchimsya v podderjke. Predostavlenniye lgoti i poryadok iх primeneniya eto podtverjdayut. Blagotvoritelnaya pomoshch v ramkaх etiх mer oblegchayet nalogovuyu nagruzku tem, kto yeye okazivayet. Pri etom ne nado zabivat, chto umenshayutsya postupleniya v byudjet.

Blagotvoritelnost sverх predostavlenniх lgot – eto vashe voleiz’yavleniye. Poetomu zdes nado deystvovat v poryadke, ustanovlennom obshchimi normami nalogovogo zakonodatelstva.