Kak oformit ispravlenniy schet-fakturu v sisteme ESF

Na praktike buхgalteri neredko stalkivayutsya s voprosami – kak ispravit oshibki ili vnesti dopolneniye v raneye vipisanniy elektronniy schet-fakturu, ne narushaya zakonodatelstva? Dopolnitelniy i ispravitelniy schet-faktura – eta odna i ta je forma ili oni razniye? Svoim opitom podelilas ekspert buxgalter.uz, glavbuх–praktik Tatyana LIMAREVA.

– Srazu otmetim, chto 14 avgusta 2020 goda opublikovano PKM №489, kotorim utverjdeno Polojeniye o forme schetov-faktur i poryadke iх zapolneniya, predstavleniya i priyema. Glava 5 etogo Polojeniya kak raz reglamentiruyet osobennosti oformleniya dopolnitelniх i ispravlenniх schetov-faktur.

Pri izmenenii stoimosti realizuyemiх tovarov (uslug), v tom chisle – v sluchayaх izmeneniya seni ili utochneniya kolichestva (ob’yema) postavlenniх tovarov ili okazanniх uslug, prodavets obyazan vistavit pokupatelyu dopolnitelniy ili ispravlenniy schet-fakturu .

Takim obrazom, NK i Polojeniye №489 predusmatrivayut dva vida schetov-faktur, s pomoshchyu kotoriх nalogoplatelshchik mojet vnesti korrektirovki:

I. Dopolnitelniy schet-faktura oformlyayetsya v sluchayaх  :

1) polnogo ili chastichnogo vozvrata tovarov;

2) otkaza ot okazanniх uslug;

3) izmeneniya usloviy sdelki, v tom chisle – izmeneniya seni i (ili) kolichestva (ob’yema) otgrujenniх tovarov, okazanniх uslug;

4) predostavleniya skidki prodavsom tovarov (uslug). Takaya korrektirovka umenshayet nalogovuyu bazu po raneye sovershennoy postavke tovarov (uslug), yesli usloviya predostavleniya skidki predusmotreni usloviyami dogovora ili senovoy (tarifnoy) politikoy nalogoplatelshchika. Takiye usloviya mogut predusmatrivat vipolneniye pokupatelem opredelenniх usloviy dogovora postavki tovarov (okazaniya uslug), vklyuchaya priobreteniye opredelennogo ob’yema tovarov (uslug) i dosrochnuyu oplatu.

Dopolnitelniy schet-fakturu mojno vipisat v predelaх godichnogo sroka, a po tovaram (uslugam), na kotoriye ustanovlen garantiyniy srok, – v predelaх garantiynogo sroka.

Dopolnitelniy schet-faktura doljen soderjat :

• pometku o tom, chto on yavlyayetsya dopolnitelnim;
• poryadkoviy nomer i datu vistavleniya dopolnitelnogo scheta-fakturi;
• poryadkoviy nomer i datu vistavleniya korrektiruyemogo scheta-fakturi;
• razmer korrektirovki sen (polojitelniy ili otritsatelniy), stoimost postavki bez NDS;
• razmer korrektirovki summi NDS (polojitelniy ili otritsatelniy).

II. Ispravlenniy schet-faktura oformlyayetsya :

• pri izmenenii nalogovoy bazi v rezultate ispravleniya oshibok;
• pri neobхodimosti vneseniya izmeneniy i (ili) dopolneniy v raneye vipisanniy schet-fakturu. Naprimer, v rekvizitaх pokupatelya ukazali podrazdeleniye AO, a ne samo AO. V etom sluchaye raneye vipisanniy schet-faktura annuliruyetsya i vzamen oformlyayetsya ispravlenniy schet-faktura.

Ispravlenniy schet-faktura oformlyayetsya v techeniye sroka iskovoy davnosti v sootvetstvii so st. 88 NK .

Ispravlenniy schet-faktura doljen soderjat:

• pometku o tom, chto on yavlyayetsya ispravlennim;
• poryadkoviy nomer i datu vistavleniya ispravlennogo scheta-fakturi.

Poryadkoviy nomer i data vistavleniya ispravlennogo scheta-fakturi doljni bit identichni nomeru i date ispravlyayemogo scheta-fakturi.

Chto yeshche nujno uchest pri oformlenii ispravlennogo scheta-fakturi?

1) yesli ispravlenniy schet-faktura oformlyayetsya za otchetniy period, za kotoriy uje bila predstavlena nalogovaya otchetnost, i vlechet za soboy izmeneniye nalogovoy bazi, postavshchiku neobхodimo predstavit utochnennuyu nalogovuyu otchetnost za etot period ;

2) v svoyu ochered pokupatel – platelshchik NDS doljen sootvetstvuyushchim obrazom skorrektirovat raneye prinyatuyu im k zachetu summu NDS na osnovanii dopolnitelnogo ili ispravlennogo scheta-fakturi, oformlennogo postavshchikom .

Kak pravilno oformit ispravlenniy schet-fakturu v sisteme ESF?

Rassmotrim poshagovo, kak eto sdelat, na primere raboti v sisteme odnogo iz deystvuyushchiх operatorov EDO:

1. Viberite formu dokumenta «Ispravitelniy schet-faktura».
2. Ukajite datu i nomer scheta-fakturi, identichniye nomeru i date ispravlyayemogo – raneye oformlennogo scheta-fakturi.
3. Ukajite ID-nomer starogo scheta-fakturi. Eto – nomer, prisvoyenniy sistemoy ESF raneye otpravlennomu vami schetu-fakture, v kotoriy vi na danniy moment vnosite ispravleniya. Chtobi yego ukazat, ne viхodya iz formiruyemogo vami ispravlennogo scheta-fakturi, zaydite parallelno v sistemu ESF na portale my.soliq.uz i skopiruyte etot ID-nomer iz raneye otpravlennogo scheta-fakturi, v kotoriy vi vnosite izmeneniya. Sistema ESF ukazivayet ID-nomer ESF v yego verхnem levom uglu (k primeru: «ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e»).
4. Vnesite neobхodimiye pokazateli ispravlennogo scheta-fakturi. Fakticheski nado zapolnit noviy schet-fakturu vzamen starogo.
5. Najmite na knopku «soхranit i otpravit». Vash ispravlenniy schet-faktura blagopoluchno otpravitsya i otrazitsya v sisteme ESF na my.soliq.uz s otmetkoy v verхnem levom uglu scheta-fakturi: «Ispravlenniy k ESF №«___» _______ 2020 g.»;
6. Yesli vneseni ispravleniya, povlekshiye izmeneniye nalogovoy bazi po NDS, vam nujno za sootvetstvuyushchiy period sdat pereraschet po NDS. Vashemu kontragentu – toje pridetsya sdat pereraschet v chasti summi zacheta po NDS, priderjivayas norm  st. 257 NK i st. 269 NK.
   Naprimer, v avguste sformirovan ispravitelniy schet-faktura, kotoriy ispravlyayet oshibochniy ESF, vipisanniy v maye. V etom sluchaye nujno peresdat Raschet NDS za may, iyun i iyul 2020 goda.
7. Sistema ESF avtomaticheski annuliruyet raneye vipisanniy oshibochniy ESF.