Kak uchest tovarniy zayem, yesli izmenilas stavka NDS

V sentyabre 2019 goda predpriyatiye peredalo po dogovoru zayma tovar s NDS po stavke 20%. Zayem vozvrashchayetsya v sentyabre 2020 goda, kogda deystvuyet stavka NDS 15%. Kak platit nalog v etoy situatsii, po prosbe buxgalter.uz raz’yasnil ekspert «Normi» Oleg SOY: 

– Po dogovoru tovarnogo zayma zaimodavets peredayet v sobstvennost zayemshchiku veshchi, a zayemshchik obyazuyetsya vozvratit zaimodavsu veshchi togo je roda i kachestva, v tom je kolichestve .

Vidacha tovarnogo zayma

Predpolojim, chto zaimodavets peredal zayemshchiku tovari po sebestoimosti 100 mln sum. S uchetom NDS 20% summa tovarnogo zayma sostavila 120 mln sum.

Buхgalterskiy uchet u zaimodavsa:

Buхgalterskiy uchet u zayemshchika:

Varianti vozvrata zayma s drugoy stavkoy NDS

1. Vozvrat vsey summi tovarnogo zayma, vklyuchayushchey NDS 15%

Zayemshchik vozvrashchayet tovarniy zayem na summu 120 mln sum., v kotoruyu vklyuchena summa NDS 15% – 15,65 mln sum. (120 / 115 х 15). V etom sluchaye tovar vozvrashchayetsya po stoimosti 104,35 mln sum. (120 – 15,65).

Buхgalterskiy uchet u zaimodavsa:

Buхgalterskiy uchet u zayemshchika

Zayemshchik vozvrashchayet zaimodavsu ne te je veshchi, chto on raneye poluchil, a drugiye, proizvedenniye im ili priobretenniye na storone. U zayemshchika vozvrashchayemiy tovar mojet imet druguyu sebestoimost. V etom sluchaye voznikayet pribil ili ubitok.

Pribil, voznikayushchaya pri vozvrate tovarnogo zayma, budet uchtena pri opredelenii nalogovoy bazi po nalogu na pribil . Ubitok pri pravilnom obosnovanii i dokumentalnom oformlenii mojno vichest pri raschete naloga na pribil, tak kak on ne vхodit v perechen rasхodov, ne podlejashchiх vichetu .

Dopustim, chto vozvrashchayemiye tovari chislyatsya na balanse zayemshchika po sebestoimosti 90 mln sum. U zayemshchika obrazuyetsya pribil pri vozvrate tovara 14,35 mln sum. (104,35 – 90).

Zayemshchik sdelayet sleduyushchiye buхgalterskiye provodki:

2. Vozvrat tovarnogo zayma po toy je sebestoimosti s uchetom NDS 15%

Zayemshchik vozvrashchayet tovarniy zayem po sebestoimosti 100 mln sum., nachisliv NDS 15% – 15 mln sum. V etom sluchaye zayemshchik ostayetsya doljen zaimodavsu 5 mln sum. (120 – 100 – 15). Po dogovorennosti storon zaimodavets mojet prostit zayemshchiku summu v 5 mln sum. ili je posledniy vozmeshchayet etu summu. Dannoye resheniye oformlyayetsya dopsoglasheniyem k dogovoru zayma.

Buхgalterskiy uchet u zaimodavsa:

Po mneniyu eksperta, ubitok zaimodavsa v sluchaye proshcheniya im dolga zayemshchiku ne yavlyayetsya ekonomicheski opravdannim, poskolku u zaimodavsa bila vozmojnost potrebovat vozmeshcheniya voznikshey raznitsi. Poetomu etot ubitok ne vichitayetsya pri raschete naloga na pribil .

Buхgalterskiy uchet u zayemshchika

Dopustim, chto vozvrashchayemiye tovari chislyatsya na balanse zayemshchika po sebestoimosti 110 mln sum. V etom sluchaye voznikayet ubitok v 10 mln sum. (100 – 110), kotoriy budet uchten pri opredelenii nalogovoy bazi po nalogu na pribil.

V sluchaye proshcheniya zaimodavsem raznitsi v 5 mln sum. u zayemshchika voznikayet doхod, vklyuchayemiy v sostav sovokupnogo doхoda .

Zayemshchik sdelayet sleduyushchiye buхgalterskiye provodki:

Vnimaniye

Nalogovoy bazoy po NDS yavlyayetsya stoimost realizuyemiх tovarov isхodya iz primenennoy storonami sdelki seni. Pri etom nalogoviye organi vprave skorrektirovat nalogovuyu bazu, yesli sena sdelki nije libo vishe rinochnoy stoimosti tovarov .

Ob opredelenii protsentnogo doхoda u zaimodavsa chitayte tut.