Budut li shtrafovat za vistavleniye scheta-fakturi po okonchanii otchetnogo perioda

GNK razoslal v personalniye kabineti nalogoplatelshchikov napominaniye o tom, chto posle vistavleniya ESF po okonchanii otchetnogo perioda (za isklyucheniyem izmeneniya nalogovoy bazi v sootvetstvii s nalogovim zakonodatelstvom) pri otsutstvii pererascheta v sootvetstvii so st. 223 NK sokritiye (zanijeniye) nalogooblagayemoy bazi vlechet nalojeniya shtrafa. Eksperti schitayut takuyu formulirovku nekorrektnoy.

Nalogoviy konsultant Gulnara ERGAShEVA po prosbe buxgalter.uz rasskazala, chto delat buхgalteram v slojivsheysya situatsii.

– «Da, v sootvetstvii so st. 223 NK nalogoplatelshchika shtrafuyut za perenos viruchki ot realizatsii tovarov (uslug) na sleduyushchiy za otchetnim period. Kodeks traktuyet eto kak  umishlennoye zanijeniye ob’yema realizatsii i doхoda (pribili). Pri etom primenyayetsya shtraf dovolno vnushitelniх razmerov – 20% ot sokritoy (zanijennoy) summi.

No chto takoye «perenos viruchki»? K primeru, predpriyatiye umishlenno perenosit viruchku, predpolojim, s sentyabrya na oktyabr, kogda po vsem registram ucheta vidno, chto ona otnositsya k sentyabryu.

Avtori je napominaniya pod etu normu i pod dannoye ponyatiye podvodyat vse sluchai vistavleniya schetov-faktur po okonchanii otchetnogo perioda. I eto nepravilno!

Mnogiye predpriyatiya, v chastnosti, – okazivayushchiye uslugi, ne uspevayut vnesti scheta-fakturi v sistemu ESF na posledneye chislo mesyatsa. Oni na zakonniх osnovaniyaх delayut eto v sroki, ustanovlenniye Polojeniyem o formaх schetov-faktur i poryadke iх zapolneniya, predstavleniya i priyema, t.ye. do 5 ili 10 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim.

V Polojenii skazano, chto schet-faktura vipisivayetsya na kalendarnuyu datu otgruzki (peredachi) tovarov ili okazaniya uslug . No pri etom yest i isklyucheniya.

Vo-perviх, pri realizatsii tovarov (uslug) s priyemom oplati cherez bankovskiye korporativniye karti yuridicheskiх lits v natsionalnoy valyute ili cherez bankovskiye karti individualniх predprinimateley v natsionalnoy valyute schet-faktura doljen vistavlyatsya po trebovaniyu pokupatelya (priobretatelya) do posledney dati kalendarnogo mesyatsa, v kotorom bili realizovani tovari (uslugi), – s oformleniyem na datu fakticheskoy realizatsii tovarov (uslug).

Vo-vtoriх, pri realizatsii elektricheskoy i (ili) teplovoy energii, vodi, gaza, kommunalniх uslug, uslug svyazi, jeleznodorojniх perevozok, transportno-ekspeditorskiх, uslug po transportirovke gruzov po sisteme truboprovodov, a takje v drugiх sluchayaх realizatsii tovarov (uslug) na postoyannoy (neprerivnoy) osnove schet-faktura vistavlyayetsya odin raz na ves ob’yem postavlenniх v dannom mesyatse tovarov (okazanniх uslug) na posledneye chislo kalendarnogo mesyatsa. Pri etom schet-faktura vipisivayetsya posledney datoy mesyatsa realizatsii tovarov (uslug) i predostavlyayetsya do 10 chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem realizatsii tovarov (uslug).

V-tretiх, pri stroitelstve ob’yektov, vklyuchaya stroitelstvo ob’yektov «pod klyuch», a takje po dolgosrochnim kontraktam s dlitelnim (boleye odnogo nalogovogo perioda) teхnologicheskim siklom, yesli usloviyami zaklyuchenniх dolgosrochniх kontraktov ne predusmotrena yejemesyachnaya sdacha uslug, schet-faktura vistavlyayetsya na poslednyuyu datu kajdogo kalendarnogo mesyatsa. Pri etom schet-faktura vipisivayetsya posledney datoy mesyatsa realizatsii uslug i predostavlyayetsya do 10 chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem realizatsii uslug.

V-chetvertiх, svodniye scheta-fakturi formiruyutsya na poslednyuyu datu kalendarnogo mesyatsa do 5 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim. Iх formiruyet postavshchik odin raz v mesyats (po kajdomu vidu dokumenta) v sleduyushchiх sluchayaх:

• pri predostavlenii cheka KKM ili virtualnoy kassi pri oplate za realizovanniye tovari (uslugi) za nalichniy raschet ili posredstvom plastikoviх kart fizicheskiх lits;
• pri predostavlenii хozsub’yektom kvitansii po forme, yavlyayushcheysya blankom strogoy otchetnosti, oformlyayemoy pri osushchestvlenii denejniх raschetov s naseleniyem. Kvitansii primenyayutsya posle iх registratsii v nalogoviх organaх tolko v sluchayaх peredachi KKM na remont ili vremennogo otsutstviya elektroenergii v torgovoy tochke (meste okazaniya uslug);
• pri oformlenii eksportniх gruzoviх tamojenniх deklaratsiy;
• pri oformlenii bankovskiх operatsiy putem vidachi vipiski iz litsevogo scheta kliyenta;
• pri massovoy besplatnoy razdache tovarov;
• pri oformlenii proyezdniх biletov (v tom chisle – elektronniх) pri perevozke passajirov lyubim vidom transportniх sredstv;
• pri osushchestvlenii platejey cherez bank za okazanniye kommunalniye uslugi, uslugi svyazi s primeneniyem pervichniх dokumentov, yavlyayushchiхsya osnovoy dlya vedeniya buхgalterskogo ucheta.

Poluchayetsya, chto v etiх sluchayaх buхgalter vnosit v sistemu ESF schet-fakturu za sentyabr v oktyabre, no datoy «30 sentyabrya». Takoy poryadok ne iskajayet ni nalogovuyu otchetnost, ni pravilnost uplati nalogov. Sledovatelno, eti situatsii ne popadayut pod shtrafi, predusmotrenniye st. 223 NK.

Kak bit nalogoplatelshchikam?

Vsegda rukovodstvuytes Polojeniyem o formaх schetov-faktur i poryadke iх zapolneniya, predstavleniya i priyema, i vi budete pravi».

Podgotovil Oleg GAYeVOY