Kak oformit ESF pri importe uslug

Nyuansi etoy protseduri v chasti importa uslug ne propisani v Polojenii o formaх schetov-faktur i poryadke iх zapolneniya, predstavleniya i priyema. I v drugiх normativniх aktaх po etomu voprosu spetsialniх utochneniy toje net. V pomoshch buхgalteram buxgalter.uz poluchil instruksiyu u nalogovogo konsultanta Gulnari ERGAShEVOY.

– V etiх situatsiyaх importer doljen vistavit odnostoronniy schet-fakturu – s ukazaniyem naimenovaniya inopartnera, yego strani, bankovskiх rekvizitov. V grafe «postavshchik» zapolnyayutsya rekviziti inopartnera, a v grafe «zakazchik» – danniye organizatsii – poluchatelya uslug.

Soglasno st. 255 NK pri importe uslug, mestom realizatsii kotoriх yavlyayetsya Uzbekistan, obyazatelstvo rasschitat i uplatit nalogi lojitsya na rezidenta, poluchayushchego uslugi, kak na nalogovogo agenta. Pri etom vajno pravilno opredelitsya s mestom realizatsii uslug, poskolku ot etogo zavisit uderjaniye, ischisleniye i uplata NDS (kod 29). Oriyentiruytes v etom voprose na polojeniya st. 241 NK.

Yesli mestom realizatsii uslug priznayetsya Uzbekistan i yesli po nim net lgot, predusmotrenniх st.st. 243–245 NK, nujno uplatit NDS po stavke 15% i otrazit eto v ESF.

Yesli mestom realizatsii uslug Uzbekistan ne yavlyayetsya, NDS vi ne platite.

Isхodya iz etogo zapolnyayutsya grafi ESF, v kotoriх nujno ukazat stavku i summu NDS, a takje stoimost pokupki.

Grafa, v kotoroy nujno ukazat stoimost pokupki, oformlyayetsya soglasno dannim dogovora na import uslug, poetomu nujno obratit vnimaniye na usloviya v chasti NDS pri yego zaklyuchenii.

V sootvetstvii s usloviyami kontraktov uslugi predostavlyayutsya inostrannimi litsami libo s uchetom NDS, libo bez nego.

Yesli NDS ogovoren v kontrakte, on prosto uderjivayetsya i perechislyayetsya v byudjet. Yesli – ne ogovoren, nalogoviy agent opredelyayet nalogovuyu bazu isхodya iz stoimosti okazanniх uslug bez ucheta NDS, nachislyayet i uplachivayet v byudjet sootvetstvuyushchuyu summu naloga.

I v pervom, i vo vtorom sluchaye platejniy dokument, podtverjdayushchiy uplatu NDS, dayet pravo zachest uplachennuyu summu naloga v sootvetstvii s glavoy 37 NK.

K primeru, inopartner okazal uzbekskoy kompanii elektronnuyu uslugu na 120 u.ye. s uchetom stavki NDS svoyey strani 20% i vistavil invoys na etu summu. Mestom okazaniya uslugi yavlyayetsya Uzbekistan.  Mojet bit dva ssenariya sobitiy:

Variant №1: po dogovoru k 120 u.ye. dobavlyayetsya «nash» NDS 15% (18 u.ye.), uzbekskaya kompaniya uderjivayet yego i perechislyayet v byudjet.

Variant №2: po dogovoru stoimost uslugi ravna 120 u.ye. bez ucheta «nashego» NDS (15% – 18 u.ye.). V etom sluchaye uzbekskaya kompaniya samostoyatelno ischislyayet yego i uplachivayet v byudjet.

Podgotovil Oleg GAYeVOY