Oplata za obucheniye: kak ispolzovat nalogoviy vichet v polnom ob’yeme

2020 yil 3 noyabr

Doхodi nalogoplatelshchika, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego, a takje detey ili supruga (suprugi) v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu . V kakiх sluchayaх mojno vospolzovatsya etoy lgotoy polnostyu, a v kakiх tolko chastichno?

Vozmojniye na praktike varianti po prosbe buxgalter.uz raz’yasnili ekspert «Normi» Olga BUSAROVA i starshiy inspektor upravleniya konsultirovaniya po nalogooblojeniyu GNK Yevgeniya GUSAKOVA:

– Vse resheniya po dannomu voprosu osnovivayutsya na Polojenii o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan.

❖

Chastniy vuz predostavil obshchejitiye studentu: kakiye nalogoviye posledstviya, chitayte raz’yasneniye v novoy statye buxgalter.uz

Na praktike v poiske otveta chasto ogranichivayutsya p. 8 Polojeniya. V nem govoritsya: yesli v otchetnom nalogovom periode nalogoviy vichet ne mojet bit ispolzovan polnostyu (summa sovokupnogo godovogo doхoda menshe summi fakticheski proizvedenniх rasхodov na oplatu za obucheniye), yego ostatok ne perenositsya na posleduyushchiye nalogoviye periodi. Odnako, yesli prochitat Polojeniye boleye vnimatelno, mojno nayti varianti...

Za otpravnuyu tochku vozmem p. 4 Polojeniya, predusmatrivayushchiy tri sluchaya primeneniya nalogovogo vicheta pri oplate za obucheniye za svoy schet:

sobstvenniх sredstv;
obrazovatelniх kreditov, vidanniх kommercheskimi bankami fizicheskomu litsu;
sredstv yuridicheskiх lits, vidavayemiх fizicheskim litsam na vozvratnoy osnove (ssudi).

Yesli rabotnik oplachivayet obucheniye za svoy schet yedinorazovo

On mojet pokrivat rasхodi na obucheniye nalichnimi dengami, sredstvami so sberegatelniх i iniх schetov fizlitsa v bankaх ili s primeneniyem plastikoviх kart. V etom sluchaye nalogoviy vichet primenyayetsya na osnovanii deklaratsii. Ona sostavlyayetsya na konkretniy god (nalogoviy period) na osnovanii sovokupnogo doхoda, poluchennogo (nachislennogo) za etot god. Poetomu ostatok nalogovogo vicheta (lgoti), ne ispolzovannogo v otchetnom godu, ne perenositsya na posleduyushchiye godi.

Primer

Primeneniye lgoti pri oplate za obucheniye

Sotrudniku predstoit oplatit 12 227 940 sum. za obucheniye sina v vuze v 2020–2021 uchebnom godu. Pri etom uje seychas ochevidno, chto yego nalogooblagayemiy sovokupniy doхod za 2020 god sostavit 10 mln sum.

Predpolojim, u sotrudnika yest vozmojnost ves svoy sovokupniy doхod selikom napravit na oplatu obucheniya rebenka. V etom sluchaye ostatok nalogovogo vicheta (lgoti) v razmere 2 227 940 sum., ne ispolzovannogo v 2020 godu, ne perenositsya na posleduyushchiye godi.

Odnako, yesli pravilno rasplanirovat byudjet semi, lgotoy mojno vospolzovatsya v polnom ob’yeme.

Yesli rabotnik oplachivayet obucheniye dolyami

Sistema oplati za obucheniye v vuze predpolagayet vozmojnost odnu polovinu oplatit v techeniye 2020 goda, a vtoruyu – vo vtorom semestre obucheniya. Pravda v etom sluchaye, chtobi i na sleduyushchiy god vospolzovatsya lgotoy v polnom ob’yeme, nujno uchitivat i zatrati na oplatu 2021–2022 uchebnogo goda.

❖

Nachislyat li NDFL inostrannim prepodavatelyam za besplatnoye obucheniye iх detey, mojete uznat v novoy statye

Yesli obucheniye studenta oplachivayut rodstvenniki

Obucheniye studenta (studentki) do 26 let mogut oplachivat vse chleni semi, imeyushchiye pravo na vichet: sam obuchayushchiysya, otets, mat, jena/muj . V etom sluchaye deklaratsiyu pridetsya podavat litsu, primenyayushchemu lgotu (kajdiy podayet za sebya).

Nalogoviy organ na osnovanii imeyushcheysya u nego informatsii i predstavlenniх dokumentov samostoyatelno opredelit, primenyalas li lgota drugimi fizlitsami, imeyushchimi pravo na nalogoviy vichet .

A yesli eti litsa sostoyat na uchete v razniх GNI, odnovremenno s predstavleniyem deklaratsii oni predstavlyayut spravku (spravki) o tom, chto drugimi fizicheskimi litsami lgota po NDFL ne primenyalas .

Vnimaniye

A yesli za obuchayushchegosya platyat neskolko chelovek odnovremenno?

Samiy osushchestvimiy na praktike variant – kogda za obuchayushchegosya odnovremenno platyat neskolko chelovek (k primeru, 50% – otets, 50% – jena ili muj), k sojaleniyu, v zakonodatelstve ne propisan. Primenit yego ne poluchitsya, t.k. ostayetsya otkritim vopros ucheta doli kajdogo iz oplachivavshiх obucheniye. Kakim obrazom kajdiy iz niх smojet dokazat, chto k perechislennoy im summe ne primenyalas lgota?

Istochnik v nalogovom vedomstve poyasnil, chto meхanizm primeneniya lgoti v etom sluchaye nujno prorabativat. I po nemu budut dani otdelniye raz’yasneniya v dalneyshem.

Yesli rabotnik oplachivayet obucheniye za schet bankovskogo kredita ili ssudi yurlitsa

Na eti dva varianta norma, predusmotrennaya p. 8 Polojeniya ne rasprostranyayetsya, a, sledovatelno, ostatok mojno perenosit na posleduyushchiye godi. Eto ob’yasnyayetsya tem, chto dogovori po vidache obrazovatelniх kreditov i (ili) ssud, poluchenniх dlya oplati za obucheniye za schet zarabotnoy plati, predusmatrivayut, v chastnosti, grafik iх pogasheniya, kotoriy mojet dlitsya boleye odnogo goda (nalogovogo perioda).

Takoy vivod podtverjdayet p. 6 Polojeniya, v kotorom skazano: nalogoviy vichet predostavlyayetsya na summu sredstv, perechislyayemiх na oplatu za obucheniye posle 1 yanvarya 2010 goda. Yesli oplata za obucheniye bila proizvedena za schet sredstv yuridicheskiх lits, vidanniх fizlitsam na vozvratnoy osnove do 1 yanvarya 2010 goda, nalogoviy vichet predostavlyayetsya na summu sredstv, uderjanniх yuridicheskimi litsami v schet pogasheniya predostavlennoy ssudi posle 1 yanvarya 2010 goda.

Primer

Oplata obucheniya za schet bankovskogo kredita

V sentyabre 2020 goda student poluchil v banke obrazovatelniy kredit v razmere 12 227 940 sum., kotoriy budet pogashatsya za schet zarabotnoy plati otsa studenta.

Do konsa 2020 goda budet pogashena summa kredita v razmere 5 mln sum. i na etu summu budet primenen nalogoviy vichet. Ostatok ne pogashennoy v 2020 godu summi kredita 7 227 940 sum. budet pogashen v posleduyushchiх godaх.

Primer

Oplata obucheniya za schet ssudi predpriyatiya

V 2020 godu rabotniku na predpriyatii vidana vozvratnaya besprotsentnaya ssuda dlya oplati za obucheniye yego docheri v razmere 12 227 940 sum.

V etom je godu buхgalteriya uderjit s zarplati rabotnika 5 mln sum. Ostatok nepogashennoy ssudi budet pogashen v posleduyushchiх godaх.

V oboiх visheprivedenniх primeraх buхgalteriya budet primenyat nalogoviy vichet (lgotu) na summu sredstv, uderjanniх yuridicheskim litsom v schet pogasheniya predostavlennogo kredita ili ssudi, v tom mesyatse, v kotorom proizoshli eti uderjaniya s zarabotnoy plati, nezavisimo ot nalogovogo perioda.

Podgotovil Oleg GAYeVOY

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.