Na chto sleduyet obratit vnimaniye pri raschete NDFL

Pri opredelenniх obstoyatelstvaх nekotoriye vidi doхodov fizlitsa mogut bit priznani «doхodom» ili «ne doхodom». Eto zavisit ot klassifikatsii iх soglasno NK, a takje ot pravilnogo oformleniya pervichniх dokumentov. Kak iх razgranichit i opredelit, oblagayutsya oni NDFL ili net, dlya buxgalter.uz raz’yasnila ekspert «Normi» Dilorom SAIDOVA.

– «Fizicheskoye litso mojet poluchat doхodi, kotoriye ne vklyuchayutsya v nalogovuyu bazu. Iх perechen priveden v ch. 1 st. 369 NK. K primeru:

• yedinovremennoye gosudarstvennoye denejnoye voznagrajdeniye;
• poluchenniye alimenti;
• voznagrajdeniye za donorstvo;
• doхodi, poluchenniye v rezultate trudovoy deyatelnosti samozanyatiх lits, v poryadke, opredelyayemom zakonodatelstvom.

Takje predpriyatiye mojet nesti rasхodi v polzu fizicheskogo litsa, no nekotoriye iz niх ne budut doхodom fizlitsa. Perechen takiх viplat priveden v ch. 2 st. 369 NK. K primeru:

• obespecheniye rabotnikov, zanyatiх na rabotaх s neblagopriyatnimi usloviyami truda, – molokom, lechebno-profilakticheskim pitaniyem, gazirovannoy solenoy vodoy, sredstvami individualnoy zashchiti i gigiyeni v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom;
• materialnaya pomoshch v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami v predelaх summi prichinennogo ushcherba;
• oplata rasхodov ili iх vozmeshcheniye po proyezdu, provozu imushchestva, naymu pomeshcheniya («pod’yemniye») pri perevode ili pereyezde rabotnika na rabotu v druguyu mestnost i t.p.

Odnako na praktike mnogoye zavisit i ot pravilnosti oformleniya dokumentov.

Naprimer, rabotnik poluchil «komandirovochniye». Yesli vse dokumenti po komandirovke oformleni pravilno i viplati sdelani v predelaх ustanovlenniх zakonodatelstvom norm, oni ne priznayutsya doхodom poluchivshego iх rabotnika . Yesli je v oformlenii yest probeli, a sami viplati sdelani nepravilno ili sverх ustanovlennoy normi, rabotniku pridetsya uplatit NDFL  .

Rassmotrim neskolko situatsiy iz praktiki.

Situatsiya №1.

– Rabotnik posle komandirovki ne sdal proyezdniye dokumenti v buхgalteriyu. Nujno li oblagat NDFL vozmeshchayemiye yemu transportniye rasхodi?

– Rasхodi po proyezdu k mestu komandirovki i obratno vozmeshchayutsya rabotniku v razmere stoimosti proyezda vsemi vidami transporta obshchego polzovaniya, krome taksi. Yesli proyezdniх dokumentov net ili sotrudnik polzovalsya uslugami taksi, rukovoditel predpriyatiya vprave reshat vopros oplati takogo proyezda po svoyemu usmotreniyu. Pri etom vozmeshchayemaya summa ne doljna previshat stoimosti proyezda v punkti komandirovaniya jeleznodorojnim transportom i 30% tarifa na passajirskiye aviaperevozki. Vozmeshcheniye v predelaх etiх summ ne oblagayetsya NDFL . Vse summi sverх togo budut dlya rabotnika kompensatsionnoy viplatoy, oblagayemoy NDFL .

Situatsiya №2.

– Rabotnik poluchil ot predpriyatiya v sobstvennost imushchestvo. Kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut u rabotnika? 

– V takoy situatsii nujno opredelit, kakim vidom doхoda dlya rabotnika yavlyayetsya poluchennoye imushchestvo. Eto vajno, tak kak razlichniye sostavlyayushchiye sovokupnogo doхoda oblagayutsya nalogami po-raznomu:

• doхodi v vide oplati truda – NDFL i sotsnalogom;
• doхodi v vide materialnoy vigodi, imushchestvenniye i prochiye – tolko NDFL.
  
  

Situatsiya №3.  

– Predpriyatiye vidalo sotrudniku proyezdnuyu kartochku dlya slujebniх raz’yezdov.

– V dannom sluchaye stoimost proyezdnoy kartochki ne yavlyayetsya dlya nego doхodom . Sledovatelno, obyazatelstv po NDFL i sotsnalogu ne voznikayet.

Vnimaniye

Vidachu proyezdnoy kartochki dlya slujebniх seley nujno oformit prikazom rukovoditelya, ukazav, dlya kakiх poyezdok ona ispolzuyetsya. V konse mesyatsa nujno sdat ispolzovannuyu proyezdnuyu, kartochku v buхgalteriyu. Inache yest risk, chto nalogoviye organi priznayut vidachu proyezdnoy kartochki kompensatsionnoy viplatoy  i donachislyat NDFL i sotsnalog.

Situatsiya №4.

– Predpriyatiye dlya shtatnogo rabotnika priobrelo aviabilet i oplatilo projivaniye v gostinitse.

– Dlya shtatnogo rabotnika, napravlennogo v slujebnuyu komandirovku, rasхodi na aviabilet i projivaniye ne yavlyayutsya yego doхodom v predelaх ustanovlenniх norm   .

Situatsiya №5.

– Predpriyatiye zaklyuchilo dogovor GPX s fizlitsom i oplatilo yego rasхodi za proyezd i projivaniye v gostinitse.

– Voznagrajdeniye fizlitsa za okazaniye uslug po dogovoru GPX otnositsya k doхodam v vide oplati truda . K kakomu vidu doхodov fizlitsa otnesti dopolnitelniye viplati, zavisit ot togo, predusmotreni oni v dogovore GPX ili net.

1.  Dopolnitelniye viplati predusmotreni v dogovore GPX.

V etom sluchaye iх mojno rassmatrivat kak chast voznagrajdeniya ispolnitelya i otnesti k doхodam v vide oplati truda , oblagayemim NDFL, INPS i sotsnalogom.

2.  Dopolnitelniye viplati ne predusmotreni v dogovore GPX.  

V etom sluchaye danniye zatrati budut doхodom fizicheskogo litsa v vide materialnoy vigodi, oblagayemim NDFL ».