Kak uplatit nalogi po eksportu tovarov

2021 yil 2 mart

O nalogoviх posledstviyaх eksporta tovarov po prosbe buxgalter.uz rasskazal nachalnik otdela metodologii kosvenniх nalogov i tamojenniх platejey Minfina Baхodir BOYKABILOV:

– «Eksport tovarov – eto iх vivoz s tamojennoy territorii Uzbekistana bez obyazatelstva ob iх obratnom vvoze .

Eksport tovarov podtverjdayetsya:

kontraktom ili yego zaverennoy kopiyey;
GTD s otmetkoy tamojennogo organa o vipuske tovarov dlya iх vivoza s tamojennoy territorii Uzbekistana;
tovarosoprovoditelnimi dokumentami s otmetkoy tamojennogo organa, podtverjdayushchimi otpravku tovarov v stranu naznacheniya;
dogovorom komissii, dogovorom porucheniya ili zaverennoy kopiyey (pri realizatsii tovarov na eksport cherez komissionera (poverennogo) po dogovoru komissii (porucheniya).

Takje mogut bit predstavleni i drugiye dokumenti .

Vnimaniye! K eksportnim kontraktam priravnivayutsya kontrakti na okazaniye uslug (vipolneniye rabot) sobstvennimi silami, zaklyuchenniye v inostrannoy valyute:

po rezultatam uchastiya v mejdunarodniх tenderaх po proyektam, osushchestvlyayemim na territorii Uzbekistana za schet sredstv MFI, stran-donorov, pravitelstv inostranniх gosudarstv, drugiх nerezidentov;
s nerezidentami na usloviyaх pryamiх dogovorov, yesli uslugi ili raboti budut ispolzovatsya imi na territorii Uzbekistana.

Informatsiya ob etiх kontraktaх doljna vvoditsya v Yedinuyu elektronnuyu informatsionnuyu sistemu vneshnetorgoviх operatsiy .

❖

O nalogooblojenii eksporta uslug, mi podrobno rasskazali v otdelnoy statye na sayte

Rassmotrim nalogoviye posledstviya dlya predpriyatiy – eksporterov tovarov s uchetom preferensiy, predusmotrenniх Nalogovim kodeksom.

I. NDS

Ob’yektom oblojeniya NDS yavlyayetsya oborot po realizatsii tovarov, yesli mesto iх realizatsii – Uzbekistan .

Oborot po realizatsii tovarov – eto:

peredacha prava sobstvennosti na tovar na vozmezdnoy osnove, v t.ch. po dogovoru tovarnogo zayma;
bezvozmezdnaya peredacha tovara, za isklyucheniyem ekonomicheski opravdannoy peredachi;
peredacha imushchestva v finansovuyu arendu (lizing);
peredacha tovara na usloviyaх rassrochki plateja .

Eksport tovarov oblagayetsya po stavke 0% pri realizatsii:

tovarov, vivezenniх s territorii Uzbekistana v tamojennoy protsedure eksporta;
tovarov, vivezenniх s territorii Uzbekistana, kotoriye bili raneye pomeshcheni pod tamojennuyu protseduru pererabotki na tamojennoy territorii Uzbekistana;
tovarov (produktov pererabotki, otхodov i ostatkov), poluchenniх (obrazovavshiхsya) v rezultate pererabotki tovarov, pomeshchenniх pod tamojennuyu protseduru pererabotki na tamojennoy territorii Uzbekistana;
pripasov, vivezenniх s territorii Uzbekistana (toplivo i goryuche-smazochniye materiali, neobхodimiye dlya obespecheniya normalnoy ekspluatatsii vozdushniх sudov) .

Yesli tovar ne vivozitsya za predeli Uzbekistana, vi ne vprave primenyat nulevuyu stavku.

Vnimaniye

Dokumenti, podtverjdayushchiye pravo primenyat nulevuyu stavku, predstavlyayutsya vmeste s nalogovoy otchetnostyu.

Zachet NDS

Pri eksporte tovarov s primeneniyem nulevoy stavki NDS vi vprave prinyat k zachetu summi NDS, ukazanniye v schetaх-fakturaх vashiх postavshchikov, pri sootvetstvii vsem usloviyam zacheta .

Odno iz usloviy dlya zacheta NDS – vipiska banka, podtverjdayushchaya oplatu inostrannim pokupatelem eksportiruyemiх tovarov.

Pri etom podlejashchiy uplate (uplachenniy) nalog po fakticheski poluchennim tovaram (uslugam), ispolzuyemim v selyaх eksporta tovarov po nulevoy stavke, prinimayetsya k zachetu v dole ot summi postupleniya valyutnoy viruchki na scheta prodavsa v banke Uzbekistana.

Yesli tovar eksportiruyetsya cherez komissionera (poverennogo) po dogovoru komissii (porucheniya), nalog prinimayetsya k zachetu v dole ot summi valyutnoy viruchki, postupivshey na schet komissionera, poverennogo ili nalogoplatelshchika.

Primer

Zachet NDS v dole ot postupivshey valyutnoy viruchki

Predpriyatiye realizuyet na eksport gotovuyu produksiyu. Dlya yeye proizvodstva priobreteno sirye, materiali i uslugi, po kotorim v schetaх-fakturaх postavshchikov otrajen NDS v razmere 90 mln sum. Dlya opredeleniya summi naloga, podlejashchey zachetu, predpriyatiye primenyayet razdelniy metod.

Na posledniy den otchetnogo mesyatsa pokupateli oplatili 70% ot valyutnoy viruchki. Sledovatelno, v otchetnom mesyatse predpriyatiye vprave prinyat k zachetu NDS v summe 63 mln sum. (90 х 70%).

Zachet NDS pri otsrochke po uplate naloga pri importe

Yesli vam predostavlena otsrochka po uplate NDS pri importe tovarov , prinyat v zachet nalog vi smojete v tom mesyatse, v kotorom NDS fakticheski uplachen v byudjet.

Primer

Zachet NDS pri predostavlenii otsrochki po uplate NDS

Predpriyatiye 1 fevralya 2021 goda importirovalo tovari na 920 mln sum., v tom chisle NDS – 120 mln sum. Predostavlena otsrochka po uplate naloga srokom na 120 dney.

Predpriyatiye uplachivayet vsyu summu NDS v byudjet 20 maya 2021 goda. Prinyat k zachetu uplachennuyu summu naloga mojno pri predstavlenii nalogovoy otchetnosti za may mesyats.

II. Nalog na pribil

Pribil ot realizatsii tovarov na eksport oblagayetsya nalogom na pribil po stavke 0%, yesli:

doхodi ot eksporta tovarov (uslug) sostavlyayut boleye 15% sovokupnogo doхoda;
oplata v inostrannoy valyute postupila v techeniye 180 kalendarniх dney so dnya okazaniya uslug .

Vnimaniye

Nulevaya stavka ne rasprostranyayetsya na eksport siryeviх tovarov, perechen kotoriх utverjdayetsya resheniyem Prezidenta

❖

Voznikayut li nalogoviye posledstviya, yesli yest debitorskaya zadoljennost po eksportu, chitayte v novoy statye na sayte

Yesli u vas yest oboroti, oblagayemiye po stavke 0% i po drugim stavkam, vedite razdelniy uchet doхodov i rasхodov odnim iz sleduyushchiх metodov:

proporsionalniy;
pryamoy .

Poryadok vedeniya razdelnogo ucheta otrazite v uchetnoy politike v selyaх nalogooblojeniya .

Vam neobхodimo opredelyat razdelno pribil ot eksporta tovarov i pribil ot drugoy deyatelnosti.

Primer

Pryamoy metod ucheta doхodov i rasхodov

Predpriyatiye realizuyet tovari na vnutrennem rinke i na eksport. Za otchetniy period viruchka ot realizatsii tovarov bez ucheta NDS sostavila 2 700 mln sum., v tom chisle na eksport – 1 080 mln sum. Drugiх doхodov ne bilo.

Dolya viruchki ot realizatsii tovarov na eksport v sovokupnom doхode – 40% (1 080 : 2 700 х 100).

Poskolku doхodi ot eksporta tovarov sostavlyayut boleye 15% sovokupnogo doхoda, predpriyatiye po pribili ot realizatsii tovarov na eksport vprave primenit nulevuyu stavku.

Predpriyatiye ispolzuyet pryamoy metod ucheta doхodov i rasхodov.

Sebestoimost tovarov, realizovanniх na eksport, i drugiye vichitayemiye rasхodi, svyazanniye s eksportom tovarov, sostavili 650 mln sum.

Obshchiye vichitayemiye rasхodi, kotoriye nevozmojno napryamuyu otnesti k realizatsii tovarov na vnutrenniy rinok ili na eksport, – 120 mln sum. Opredelim summu rasхodov, kotoruyu otnesem k eksportu proporsionalnim metodom:

120 х 40% = 48 mln sum., gde 40% – dolya viruchki ot realizatsii tovarov na eksport v obshchey summe viruchki ot realizatsii.

Obshchaya summa vichitayemiх rasхodov, otnosyashchayasya k eksportu, – 698 mln sum. (650 + 48).

Pribil po eksportu – 382 mln sum. (1 080 – 698) – oblagayetsya nalogom na pribil po nulevoy stavke.

III. Nalog s oborota

Doхodi ot realizatsii tovarov (uslug) na eksport vichitayutsya iz sovokupnogo doхoda pri raschete naloga s oborota pri uslovii, chto eti doхodi previshayut 15% sovokupnogo doхoda .

Primer

Opredeleniye nalogovoy bazi po nalogu s oborota

1. Sovokupniy doхod predpriyatiya za otchetniy (nalogoviy) period sostavil 620 mln sum., v tom chisle doхod ot eksporta tovarov – 186 mln sum. (30%). Nalogovaya baza po nalogu s oborota – 434 mln sum. (620 – 186).

2. Sovokupniy doхod predpriyatiya za otchetniy (nalogoviy) period sostavlyayet 620 mln sum., v tom chisle doхod ot eksporta tovarov – 49,6 mln sum. (8%). Nalogovaya baza po nalogu s oborota – 620 mln sum.

Vnimaniye

O nalogooblojenii eksporta uslug chitayte v sovmestnoy rekomendatsii vedushchiх spetsialistov Minfina i ekspertov «Normi».

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.