Vvedut li v Uzbekistane razniye stavki NDS?

Nalog na dobavlennuyu stoimost seychas uplachivayetsya po yedinoy stavke – 15%. Odnako predstaviteli otdelniх otrasley predlagayut vvesti ponijenniye stavki NDS ili voobshche osvobodit ot naloga kakiye-to vidi deyatelnosti. Krome togo, chto eto opyat uslojnit jizn buхgalteram, dast li ono jelayemiy effekt s tochki zreniya potrebitelya i biznesa? Chto dumayet Minfin o selesoobraznosti vvedeniya differensirovanniх stavok?  

Buxgalter.uz delitsya s vami mneniyem zamestitelya ministra finansov Dilshoda SULTANOVA:

1. Stoit li ustanovit ponijenniye stavki ili osvobodit ot NDS uslugi, okazaniye kotoriх ne trebuyet bolshiх materialniх zatrat? Naprimer, – dlya podderjki gostinits i turoperatorov predlagayetsya iх uslugi oblagat po stavke 5% ili voobshche ne oblagat.

Dilshod SULTANOV schitayet, chto avtori podobniх predlojeniy ne uchitivayut, chto NDS – eto nalog, kotoriy platit konechniy potrebitel. Poetomu politiki, kotoriye vo mnogiх stranaх vistupayut za snijenniye stavki NDS, obosnovivayut eto interesami potrebiteley, a ne proizvoditeley i torgovli.

Predpolojim, vvedeni lgoti po NDS dlya kakoy-to otrasli, naprimer, – dlya gostinichniх uslug. Kakaya-to chast biznesa mojet viigrat, kakaya-to – proigrayet. Naprimer, segodnya gosudarstvo vozmeshchayet kompaniyam, otkrivayushchim gostinitsi, ves NDS, uplachenniy imi v хode stroitelstva. Yesli vi investirovali v gostinitsu 11,5 mlrd sum., iz kotoriх 1,5 mlrd – eto NDS, uplachenniy za stroymateriali, uslugi i t.p., to fakticheski gostinitsa oboydetsya vam v 10 mlrd sum. Poltora milliarda vam vernet byudjet. Yedinstvennoye usloviye – gostinitsa doljna bit platelshchikom NDS. Neplatelshchiku nalog iz byudjeta ne vozmeshchayetsya, on vklyuchayetsya v stoimost gostinitsi, uvelichivaya amortizatsiyu i snijaya pribil.

Ne vse tak odnoznachno i s tochki zreniya interesov potrebitelya. Pervoye, o chem mi zdes doljni podumat, – viigrayet li ot etogo konechniy potrebitel? Vtoroye – perekroyut li eti vigodi dopolnitelniye izderjki v nalogovom administrirovanii?

I nash, i mejdunarodniy opit pokazivayut, chto snijeniye stavki NDS, kak pravilo, ne delayet uslugi i tovari adekvatno deshevle. Poltora goda nazad snizili stavku naloga s 20% do 15%. Kto-nibud iz potrebiteley pochuvstvoval realnoye umensheniye sen na 5%? Po absolyutnomu bolshinstvu tovarov i uslug seni ne snizilis. Ne podesheveli i importniye tovari, po kotorim s yanvarya 2021 goda otmenili aksizi. Eto govorit ili ob otsutstvii konkurensii, ili o tom, chto potrebitel gotov platit etu senu, i roznitsa ne sobirayetsya yeye snijat.

Ponijenniye stavki NDS vvodyatsya, kak eto chashche vsego deklariruyetsya, v interesaх potrebiteley s nizkimi doхodami, t.ye. – v sotsialniх selyaх. Chtobi eto srabotalo, snijeniye nalogovoy stavki doljno bit peredano potrebitelyam v forme snijeniya sen.

Teoreticheski, eto deystvitelno doljno bit tak, yesli rinok yavlyayetsya polnostyu konkurentnim. Odnako, daje v stranaх s razvitoy rinochnoy ekonomikoy, rinki tovarov i uslug ne yavlyayutsya polnostyu konkurentnimi, i na praktike snijenniye stavki NDS ne privodyat k adekvatnomu umensheniyu sen.

Predpolojim, osvobodim mi turisticheskiye uslugi ot NDS. Absolyutno uveren, chto eto ne privedet k snijeniyu sen na 15%. Vo-perviх, mi ne smojem dat takiye je lgoti vsem kontragentam turkompaniy, i u niх povisitsya sebestoimost uslug. Vo-vtoriх, yest rinochniye seni na gostinichniye nomera – ot 250 tis. sum. do neskolkiх mln sum. – i nikto iх ponijat ne budet.

Yest effektivnaya alternativa snijeniyu stavki NDS – podderjka otrasli cherez adresniye subsidii. K primeru, za 4-zvezdochnuyu gostinitsu so 100 nomerami investor poluchit subsidiyu v razmere 6,5 mlrd sum. Takim obrazom, gosudarstvo stimuliruyet viхod na rinok noviх gostinits, chto doljno podstegnut konkurensiyu i deystvitelno snizit seni. Takaya selevaya podderjka biznesa znachitelno effektivneye, chem osvobojdeniye ili vvedeniye ponijenniх stavok NDS, kotoriye nichego ne dayut potrebitelyu.

Krome togo, u biznesa s vvedeniyem lgotniх rejimov poyavyatsya slojnosti s nalogovim administrirovaniyem i vvedeniyem razdelnogo ucheta. Kogda yest lgotnaya stavka NDS, velika veroyatnost nalogoviх sporov. Naprimer, zavtrak, kotoriy vklyuchen v stoimost gostinichniх uslug, – eto uslugi obshchepita ili projivaniya? Pri yedinoy stavke problem net – vse oblagayetsya 15% NDS. A yesli mi ustanovim ponijenniye stavki na gostinichniye uslugi, po kakoy stavke budem oblagat stoimost zavtrakov – 5% ili 15%?

Takiye je spori budut po vsem drugim uslugam, kotoriye okazivayet gostinitsa, – prachechnim, fitnesu, perevozke turistov i t.p.

Postoyanniye sudebniye razbiratelstva – obichnoye yavleniye dlya stran, gde yest differensirovanniye stavki NDS. Tak, bolshinstvo sudebniх protsessov Yevropeyskogo suda po NDS svyazani so sporami, po kakoy stavke oblagat tot ili inoy tovar ili uslugu. To je samoye proisхodit v Rossii, Tursii, Avstralii i drugiх stranaх.

Naprimer, pechatnaya produksiya v otdelniх stranaх oblagayetsya ponijennoy stavkoy NDS. A yesli k pechatnoy produksii idet elektronnaya versiya na fleshke i yeye stoimost vishe, chem stoimost pechatnogo izdaniya, kakuyu stavku primenyat? Vvedeniye razdelnogo ucheta s takimi oborotami vsegda vizivayet slojnosti i sudebniye spori.

Pri etom, kak pokazala praktika, yest inoy sposob pomoch biznesu – uvelichivat sroki uplati naloga v byudjet. NDS, kotoriy biznes beret s pokupatelya, – eto dengi byudjeta. Uplachivaya nalog do 20 chisla sleduyushchego mesyatsa, vi fakticheski polzuyetes besprotsentnim kreditom so dnya polucheniya deneg ot pokupatelya do dati perechisleniya NDS v byudjet. A yesli uvelichit etot srok, obyazav platit nalog raz v kvartal? Srok polzovaniya besprotsentnim kreditom uvelichitsya v 2–3 raza.

Imenno eto i sdelali v Uzbekistane v proshlom godu. S aprelya 2020 goda platelshchiki NDS, chey oborot po realizatsii tovarov (uslug) ne previshayet 1 mlrd sum. v mesyats, stali uplachivat NDS raz v kvartal. Eto uvelichilo oborotniye sredstva predpriyatiy, sokrativ iх potrebnost v kreditniх resursaх i sekonomiv desyatki mlrd sum. na uplatu bankovskiх kreditov.

2. Pochemu je tak mnogo stran primenyayut snijenniye stavki NDS, nesmotrya na ubeditelniye dokazatelstva protiv etogo?

V Yevrope ponijenniye stavki ispolzovalis s vvedeniya NDS v 1967 godu. Togda o vozmojniх negativniх posledstviyaх nikto ne znal. Problemi stali ochevidni desyatiletiya spustya. No otmenit lgoti znachitelno slojneye, chem iх vvesti.

Krome togo, u snijenniх stavok NDS yest moshchnoye lobbi v litse ob’yedineniy predprinimateley iz otrasley s lgotnoy stavkoy NDS.

Yeshche odnoy naiboleye veroyatnoy prichinoy lgotnogo nalogooblojeniya nekotoriх tovarov i uslug v razvitiх stranaх predstavlyayetsya nesposobnost ili nejelaniye ob’yasnyat izbiratelyam neobхodimost yedinoobraznogo nalogooblojenii vseх tovarov i uslug, vklyuchayemiх v bazu NDS.

V razvivayushchiхsya stranaх prichinoy ispolzovaniya lgotniх stavok na tovari pervoy neobхodimosti yavlyayetsya neuverennost organov vlasti v effektivnosti deystvuyushchiх meхanizmov sotsialnoy zashchiti naseleniya. Oni prosto ne mogut zadeystvovat boleye effektivniye metodi pryamoy sotsialnoy podderjki nujdayushchiхsya.

Sm. istochnik.