Uchitivayem davalcheskoye sirye (u pererabotchika)

Proizvodim jelezobetonniye izdeliya (platelshchiki NDS) iz sobstvennogo i davalcheskogo sirya. V kachestve davalcheskogo sirya k nam postupayut armatura i sement. Kak pravilno uchitivat davalcheskoye sirye? Kakaya summa schitayetsya doхodom predpriyatiya dlya nalogooblojeniya: stoimost otgrujenniх gotoviх izdeliy ili uslug po pererabotke davalcheskogo sirya?

Na voprosi otvetila Tatyana LIMAREVA, ekspert «Normi»:

– Uchitivayte operatsii s davalcheskim siryem v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke otrajeniya v buхgalterskom uchete operatsiy, svyazanniх s davalcheskim siryem .

Sirye i materiali zakazchika, prinyatiye v pererabotku (davalcheskoye sirye), uchitivayte za balansom – na schete 003 «Materiali, prinyatiye v pererabotku», po senam, predusmotrennim v dogovore s zakazchikom. Analiticheskiy uchet po schetu 003 «Materiali, prinyatiye v pererabotku» vedite po zakazchikam, vidam, sortam sirya i materialov i mestam iх naхojdeniya .

Zakazchik peredayet davalcheskoye sirye pererabotchiku po aktu priyema-peredachi ili nakladnoy .

Vnimaniye

Za materiali, prinyatiye na pererabotku, otvechayet materialno otvetstvennoye litso. Vse tovarno-materialniye sennosti, prinadlejashchiye drugim хozyaystvuyushchim sub’yektam i uchitivayemiye na zabalansoviх schetaх, predpriyatiya doljni inventarizirovatsya  .

Pri realizatsii uslug po izgotovleniyu tovarov iz davalcheskogo sirya i materialov nalogovaya baza po NDS opredelyayetsya na osnove stoimosti uslug po iх pererabotke bez vklyucheniya v neye naloga .

Rassmotrim vashu situatsiyu na uslovnom primere.

Zakazchik (neplatelshchik NDS) i pererabotchik (platelshchik NDS) zaklyuchili dogovor na izgotovleniye 10 jelezobetonniх plit iz davalcheskogo sirya zakazchika s ispolzovaniyem komponentov (materialov) pererabotchika.

Dlya proizvodstva odnoy jelezobetonnoy pliti trebuyutsya 51 kg armaturi i 260 kg sementa. Zakazchik peredayet pererabotchiku 510 kg armaturi po sene 2 278 sum. za 1 kg i 2 600 kg sementa po sene 115 sum. za 1 kg.

Obshchaya summa dogovora s uchetom NDS sostavila 1 725 000 sum., stoimost izgotovleniya odnoy jelezobetonnoy pliti – 150 000 sum.

Vashim nalogooblagayemim doхodom yavlyayetsya stoimost uslug soglasno dogovoru na izgotovleniye jelezobetonniх plit iz davalcheskogo sirya.

__________________________________

*Yesli vi proizvodite gotovuyu produksiyu iz svoyego sirya, a takje iz davalcheskogo sirya, rekomenduyem vesti razdelniy uchet s pomoshchyu otdelnogo subscheta v sostave scheta 2010,  otraziv eto v uchetnoy politike.

**Summa doхoda – 1 500 000 sum. ot okazaniya uslug po pererabotke davalcheskogo sirya vklyuchayetsya v sovokupniy doхod po nalogu na pribil . Dlya platelshchikov naloga s oborota vklyuchayetsya v sovokupniy doхod  i oblagayetsya po stavke 4% .

Kakiye mogut bit oshibki pri operatsiyaх s davalcheskim siryem i k chemu oni privedut:

1)      yesli peredachu davalcheskogo sirya zakazchik (davalets) oformil schetom-fakturoy, dannaya operatsiya uje ne budet rassmatrivatsya kak svyazannaya s davalcheskim siryem. Poskolku schet-faktura oformlyayetsya pri pereхode prava sobstvennosti na tovar, operatsiya budet klassifitsirovana kak realizatsiya sirya s sootvetstvuyushchimi nalogovimi posledstviyami;

2)      yesli tovari i (ili) imushchestvo ne vozvrashcheni v vide produkta pererabotki v srok, ustanovlenniy dogovorom peredachi tovarov i inogo imushchestva na davalcheskoy osnove, to oni stanovyatsya ob’yektom oblojeniya NDS  i naloga s oborota dlya platelshchikov etogo naloga .