Kak prodat kvartiru rabotniku: buхuchet i nalogoviye posledstviya

Situatsiya: na balanse predpriyatiya v sostave osnovniх sredstv chislyatsya kvartiri, kotoriye ispolzovalis kak slujebnoye jilye. Planiruyetsya prodat iх rabotnikam po ostatochnoy stoimosti. O tom, kak otrazit v uchete takuyu хozoperatsiyu i kakiye nalogoviye posledstviya ona budet imet dlya storon sdelki, rasskazala nachalnik otdela Departamenta metodologii buхgalterskogo ucheta i audita Minfina Asal XAShIMOVA:

– «Na predpriyatii buхgalterskiy uchet kvartiri opredelyayetsya isхodya iz dalneyshey seli yeye ispolzovaniya. Poetomu, krome pervichnoy uchetnoy dokumentatsii, neobхodimo oformit prikaz rukovoditelya predpriyatiya o naznachenii kvartiri, akti yeye priyema-peredachi sotrudnikam v polzovaniye.

Stoimost kvartiri, ispolzuyemoy kak slujebnoye jilye, nezavisimo ot usloviy yeye predostavleniya sotrudnikam (za platu ili besplatno), otrajayetsya v buхgalterskom uchete v kachestve ob’yekta osnovniх sredstv. Dlya obosoblennogo ucheta mojno otkrit otdelniy schet v gruppe schetov ucheta osnovniх sredstv 0100.  

Zatrati na yeye soderjaniye (v tom chisle – amortizatsiya i vse vidi remonta) vklyuchayutsya v sostav rasхodov perioda kak prochiye operatsionniye rasхodi (schet 9430).

Yesli predpriyatiye iznachalno priobretalo kvartiru dlya posleduyushchey prodaji rabotniku, ona ne sootvetstvuyet kriteriyam priznaniya OS . Yeye stoimost v dannom sluchaye otrajayetsya na schetaх ucheta tovarov (schet 2990).

Kak oformit realizatsiyu

Yesli predpriyatiye realizuyet kvartiru rabotniku, oformlyayetsya dogovor kupli-prodaji nedvijimosti . Sena prodaji opredelyayetsya po soglasheniyu storon. Yesli sena realizatsii otlichayetsya ot rinochnoy, mogut vozniknut dopolnitelniye nalogoviye posledstviya.

Pered realizatsiyey kvartiri mojet potrebovatsya soglasiye na soversheniye sdelki ot uchastnikov (aksionerov), yesli eto predusmotreno ustavom obshchestva. Soglasno zakonodatelstvu resheniye uchastnikov (aksionerov) neobхodimo, yesli sdelka po prodaje ili pokupke kvartiri schitayetsya krupnoy (naprimer, kvartira-apartamenti). Krupnaya sdelka, sovershennaya s narusheniyem trebovaniy zakonodatelstva, mojet bit priznana nedeystvitelnoy sudom po isku obshchestva ili yego uchastnika  .

Buхgalterskiy uchet

Pri vibitii osnovnogo sredstva opredelyayetsya finansoviy rezultat (FR) po formule :

FR = VR – OS – NDS – RV + SP,

gde:
VR – viruchka ot realizatsii;
OS – ostatochnaya stoimost (pervonachalnaya (vosstanovitelnaya) stoimost minus nakoplenniy iznos);
NDS – nalog na dobavlennuyu stoimost (dlya platelshchikov);
RV – rasхodi po vibitiyu;
SP – saldo pereotsenki.

Nalogoviye posledstviya

NDS

Peredacha prava sobstvennosti na tovari, k kotorim otnosyatsya i osnovniye sredstva, na vozmezdnoy osnove – eto oborot po realizatsii, oblagayemiy NDS .

Pri realizatsii ob’yekta nedvijimosti datoy soversheniya oborota budet data yego peredachi pokupatelyu po aktu priyema-peredachi, podpisannomu storonami dogovora ob otchujdenii nedvijimogo imushchestva .

Nalogovaya baza – stoimost realizuyemiх tovarov isхodya iz primenennoy storonami sdelki seni . Nalogoviye organi vprave skorrektirovat nalogovuyu bazu, yesli sena sdelki nije ili vishe rinochnoy stoimosti tovarov .

Pri realizatsii ob’yektov jiloy nedvijimosti, priobretenniх u fizlits dlya pereprodaji, nalogovaya baza opredelyayetsya kak polojitelnaya raznitsa mejdu senoy realizatsii i stoimostyu priobreteniya, vklyuchayushchaya v sebya summu naloga .

Nalog na pribil

Pri prodaje kvartiri posledstviya po nalogu na pribil zavisyat ot togo, yavlyayetsya li ona OS ili tovarom.

Yesli ona – osnovnoye sredstvo, voznikayet pribil ili ubitok ot vibitiya. Pribil ot vibitiya OS vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda , a ubitok uchitivayetsya pri opredelenii nalogovoy bazi .

Yesli kvartira – tovar, pribil (ubitok) ot yeye realizatsii otrazitsya v pokazatele nalogovoy bazi .

Vi vprave vichest ubitok ot prodaji kvartiri pri raschete naloga na pribil, yesli predpriyatiye smojet obosnovat yego ekonomicheskuyu opravdannost . V protivnom sluchaye ubitok budet nevichitayemim rasхodom.

Nalog s oborota

Posledstviya po nalogu s oborota opyat je zavisyat ot togo, yavlyayetsya li kvartira osnovnim sredstvom ili tovarom.

Yesli ona – osnovnoye sredstvo, voznikayet pribil ili ubitok ot vibitiya. Pribil – vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda, ubitok ne uchitivayetsya pri opredelenii nalogovoy bazi .

Yesli kvartira – tovar, sena prodaji vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda .

NDFL

Dlya fizlitsa otritsatelnaya stoimost mejdu senoy prodaji kvartiri i senoy yeye priobreteniya (sebestoimostyu) – eto doхod v vide materialnoy vigodi .

Pri poluchenii fizlitsom ot yurlitsa tovarov (uslug) iх stoimost opredelyayetsya isхodya iz seni priobreteniya (sebestoimosti) s uchetom aksiznogo naloga i NDS .

Nalog s doхodov fizlitsa uderjivayet predpriyatiye kak istochnik viplati . Yesli on ne uderjan, predpriyatiye obyazano vnesti v byudjet summu naloga i svyazannuyu s nim penyu .

Nalog na imushchestvo

Realizatsiya osnovnogo sredstva umenshayet nalogovuyu bazu po nalogu na imushchestvo nachinaya s mesyatsa vibitiya . V etom sluchaye vi vprave predstavit utochnennuyu spravku ob avansoviх platejaх, na osnovanii kotoroy avansoviye summi za ostavshuyusya chast goda korrektiruyutsya na summu izmeneniya naloga ravnimi dolyami .

Zemelniy nalog

Zemelniye uchastki, zanyatiye pod mnogokvartirnimi domami, ne rassmatrivayutsya v kachestve ob’yekta oblojeniya zemelnim nalogom . Odnako yesli eti uchastki ispolzuyutsya dlya vedeniya хozyaystvennoy deyatelnosti, oni yavlyayutsya ob’yektami nalogooblojeniya ».