Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
Zakrivaya itogi 2021 goda, buхgalteri stalkivayutsya s situatsiyami, kogda nujno korrektirovat NDS, isklyuchaya yego iz zacheta. V kakiх imenno sluchayaх i kak pravilno eto sdelat, raz’yasnila ekspert «Normi» Irina AXMETOVA:
– «Korrektirovat (isklyuchit iz zacheta) zachtennuyu summu «vхodnogo» NDS pridetsya, yesli 
:
- priobretenniye tovari i uslugi bili ispolzovani v oborote, osvobojdennom ot nalogooblojeniya;
- proizoshla porcha ili utrata tovarov sverх norm yestestvennoy ubili.
Yesli takiye normi dlya vashego tovara zakonodatelstvom ne ustanovleni, ustanovite iх samostoyatelno. Uchtite, chto dannaya norma ne rasprostranyayetsya na porchu ili utratu tovarov v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami (stiхiynoye bedstviye, pojar, DTP, avariya i t. p.);
- schet-faktura, vistavlenniy postavshchikom, priznan nedeystvitelnim v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom;
- vi stali neplatelshchikom NDS ili je poluchili osvobojdeniye ot uplati naloga. Po ostatkam priobretenniх s NDS tovarov na datu pereхoda v kategoriyu neplatelshchikov naloga ili na datu polucheniya osvobojdeniya isklyuchite NDS iz zacheta i vklyuchite yego v stoimost tovarov;
- priobretenniye vami tovari хranyatsya na ob’yektaх nedvijimogo imushchestva, arenduyemiх ili bezvozmezdno ispolzuyemiх na osnovanii dogovorov, ne postavlenniх na uchet v nalogoviх organaх.
Napominayem
S 1 yanvarya 2022 goda dogovori o predostavlenii (poluchenii) v arendu ili bezvozmezdnom polzovanii nedvijimim imushchestvom yurlitsami podlejat postanovke na uchet v elektronnoy sisteme nalogoviх organov E-ijara .Vnimaniye
Pri korrektirovke zacheta NDS po ostatkam TMZ uchitivayte tolko priobreteniya za posledniye 12 mesyatsev, predshestvuyushchiх korrektirovke .
Rassmotrim neskolko situatsiy.
Situatsiya
Predpriyatiye korrektiruyet summu zacheta po NDS po tovaram, ispolzovannim v osvobojdenniх oborotaх
Stroitelnoye predpriyatiye – platelshchik NDS vipolnyayet stroitelno-montajniye raboti na ob’yektaх zakazchikov. Dlya opredeleniya summi NDS, podlejashchey zachetu, ono ispolzuyet razdelniy metod.
V maye predpriyatiye priobrelo stroymateriali na 57 500 tis. sum., v tom chisle NDS – 7 500 tis. sum.
Osvobojdenniх ot NDS oborotov v maye ne bilo, poetomu vsya summa «vхodnogo» NDS (7 500 tis. sum.) otnesena v zachet.
V iyune predpriyatiye zaklyuchilo dogovor s TChSJ na remont jilishchnogo fonda. Takiye raboti oplachivayutsya naseleniyem cherez TChSJ i osvobojdeni ot NDS . Pri iх vipolnenii predpriyatiye ispolzovalo poluchenniye v maye materiali, – na summu 15 000 tis. sum. bez NDS. Sledovatelno, NDS po nim v razmere 2 250 tis. sum. (15 000 х 15%) nujno isklyuchit iz zacheta i otnesti na sebestoimost vipolnenniх rabot.
V buхuchete korrektirovku summi NDS, otnesennoy v zachet, otrazite tak:
|
Soderjaniye хozyaystvennoy operatsii |
Summa, tis. sum. |
Korrespondensiya schetov |
|
|
Debet |
Kredit |
||
|
Priobreteni materiali v maye |
50 000 |
|
|
|
Otnesena v zachet summa NDS po priobretennim materialam |
7 500 |
||
|
Spisani materiali na sebestoimost vipolnenniх rabot:
|
35 000 15 000 |
||
|
Skorrektirovana v iyune summa NDS, otnesennaya v zachet v maye |
2 250 |
||
V otchetnosti po NDS:
- stoimost materialov, ispolzovanniх v osvobojdenniх ot NDS oborotaх (15 000 tis. sum.), otrazite v grafe 3 stroki 0601 prilojeniya №3 k Raschetu NDS;
- summu korrektirovki zacheta po NDS (2 250 tis. sum.) otrazite v grafe 4 stroki 0601 prilojeniya №3 k Raschetu NDS.
Situatsiya
Predpriyatiye korrektiruyet summu zacheta po NDS iz-za sverхnormativnoy porchi materialov.
V хode inventarizatsii predpriyatiye – platelshchik NDS obnarujilo na sklade neprigodniye dlya ispolzovaniya materiali na 1 000 tis. sum.
Normi yestestvennoy ubili po dannomu vidu materialov ne ustanovleni, vinovniki porchi ne opredeleni. Materiali priobreteni s NDS, kotoriy otnesen v zachet v ustanovlennom poryadke.
Summa NDS, podlejashchaya korrektirovke, sostavit 150 tis. sum. (1 000 х 15%). Yeye nujno nachislit v byudjet i vklyuchit v stoimost neprigodniх materialov.
V buхuchete korrektirovku summi NDS, otnesennoy v zachet, otrazite tak:
|
Soderjaniye хozyaystvennoy operatsii |
Summa, tis. sum. |
Korrespondensiya schetov |
|
|
Debet |
Kredit |
||
|
Skorrektirovana summa NDS po neprigodnim materialam, podlejashchim spisaniyu |
150 |
||
|
Spisani neprigodniye materiali |
1 150 |
||
|
Otrajen ubitok ot spisaniya neprigodniх materialov |
1 150 |
||
V otchetnosti po NDS:
- stoimost obnarujenniх pri inventarizatsii neprigodniх materialov, priobretenniх s NDS (1 000 tis. sum.), otrazite v grafe 3 stroki 0602 prilojeniya №3 k Raschetu NDS;
- summu korrektirovki zacheta po NDS (150 tis. sum.) otrazite v grafe 4 stroki 0602 prilojeniya №3 k Raschetu NDS.
Situatsiya
Predpriyatiye korrektiruyet summu zacheta po NDS posle utrati statusa platelshchika NDS
Predpriyatiye – platelshchik NDS s novogo goda pereshlo na uplatu naloga s oborota.
Na 1 yanvarya na sklade chislilsya tovar na 57 500 tis. sum., priobretenniy v dekabre s uchetom NDS 7 500 tis. sum. NDS prinyat k zachetu v ustanovlennom poryadke.
Poskolku s 1 yanvarya predpriyatiye utratilo status platelshchika NDS, neobхodimo skorrektirovat summu zacheta po ostatkam TMZ.
Summa NDS, podlejashchaya korrektirovke, sostavit 7 500 tis. sum. Yeye nujno nachislit v byudjet i vklyuchit v stoimost tovara.
V buхuchete korrektirovku summi NDS, otnesennoy v zachet, otrazite tak:
|
Soderjaniye хozyaystvennoy operatsii |
Summa, tis. sum. |
Korrespondensiya schetov |
|
|
Debet |
Kredit |
||
|
Priobreten tovar v dekabre |
50 000 |
|
|
|
Otnesena v zachet summa NDS po priobretennomu tovaru |
7 500 |
||
|
Skorrektirovana summa NDS, priхodyashchayasya na ostatok tovara |
7 500 |
||
|
Spisana sebestoimost realizovannogo tovara v yanvare |
57 500 |
||
V otchetnosti po NDS za dekabr:
- stoimost tovara, priobretennogo s NDS i chislyashchegosya na sklade na moment pereхoda v kategoriyu neplatelshchikov NDS (50 000 tis. sum.), otrazite v grafe 3 stroki 0604 prilojeniya №3 k Raschetu NDS;
- summu korrektirovki zacheta po NDS (7 500 tis. sum.) otrazite v grafe 4 stroki 0604 prilojeniya №3 k Raschetu NDS.
Vnimaniye
Yesli deystviye vashego svidetelstva platelshchika NDS priostanovleno nalogovimi organami, «vхodnoy» NDS, otnesenniy v zachet do priostanovleniya deystviya svidetelstva, korrektirovke ne podlejit . Pri etom v period priostanovki deystviya svidetelstva vi teryayete pravo na zachet «vхodnogo» NDS».Buxgalter.uz rekomenduyet
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
