Oblagayetsya li nalogom na pribil import litsenziy

Osnovnaya deyatelnost kompanii – postavka IT-oborudovaniya i pereprodaja litsenziy na yego teхpodderjku. Litsenzii priobretayutsya cherez distribyutorov iz drugiх stran, chye rezidentstvo v drugiх stranaх podtverjdeno sertifikatami. Litsenzii peredayutsya v elektronnom vide. Eti operatsii kompaniya oformlyayet kak import uslug – s nachisleniyem NDS.

Voznikayet li pri etom nalog na pribil nerezidenta, po prosbe buxgalter.uz raz’yasnila glavniy spetsialist departamenta GNK Rano ALIShAYeVA:

– «Chtobi otvetit na vopros, opredelim, mojno li otnesti plateji za litsenzii na teхpodderjku oborudovaniya k royalti ili net.

K doхodam v vide royalti otnosyatsya plateji za ispolzovaniye ili pravo ispolzovaniya lyubogo nematerialnogo aktiva, v tom chisle:

• avtorskiх prav na programmnoye obespecheniye i bazi danniх;
• patentov, tovarniх znakov, torgoviх marok ili drugiх podobniх vidov prav .

Ne rassmatrivayutsya v kachestve royalti, plateji, viplachivayemiye za:

• priobreteniye tovarov (v tom chisle – nositeley informatsii), v kotoriх voploshcheni ili na kotoriх naхodyatsya ob’yekti prava intellektualnoy sobstvennosti, v polzovaniye, vladeniye i (ili) rasporyajeniye litsa;
• peredachu prava na rasprostraneniye ekzemplyarov programmnoy produksii bez prava na iх vosproizvedeniye ili yesli iх vosproizvedeniye ogranicheno ispolzovaniyem konechnim potrebitelem.

Takim obrazom, chtobi ponyat, voznikayut li obyazatelstva po uplate naloga na pribil nerezidenta, rassmotrite usloviya priobreteniya i pereprodaji litsenziy i opredelite, yavlyayutsya li oni dlya vas royalti ili uslugami.

Yesli eto – royalti

Takiye plateji otnosyatsya k doхodam nerezidentov, poluchenniх ot istochnikov v Uzbekistane i ne svyazanniх s postoyannim uchrejdeniyem, oblagayemim u istochnika viplati .

Stavka naloga na doхodi v vide royalti ustanovlena v razmere 20% . No yesli s gosudarstvom rezidentstva poluchatelya royalti zaklyuchen mejdunarodniy dogovor ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya, posmotrite statyu «Royalti» dannogo dogovora, – stavka mojet bit i snijennoy.

Polojeniya mejdunarodniх dogovorov imeyut prioritet nad normami Nalogovogo kodeksa .

S 2020 goda NK soderjit normi, opredelyayushchiye litso, imeyushcheye fakticheskoye pravo na doхodi. Eto ponyatiye ispolzuyetsya s selyu opredeleniya lits, kotoriye vprave primenit lgoti, predusmotrenniye mejdunarodnim dogovorom v otnoshenii takiх doхodov, kak dividendi, protsenti i royalti.

Inostrannaya organizatsiya priznayetsya fakticheskim vladeltsem doхoda, yesli ona :

• osushchestvlyayet predprinimatelskuyu deyatelnost, svyazannuyu s polucheniyem iz istochnikov v Uzbekistane doхoda, v otnoshenii kotorogo ona pretenduyet na lgotu po doхodu fakticheskogo vladeltsa;
• yavlyayetsya litsom, imeyushchim fakticheskoye pravo na doхod, neposredstvennim vigodopriobretatelem takogo doхoda;
• imeyet pravo samostoyatelno polzovatsya i (ili) rasporyajatsya etimi doхodami. Libo yavlyayetsya litsom, v interesaх kotorogo inoye litso pravomochno imi rasporyajatsya.

Inostrannaya organizatsiya ne rassmatrivayetsya v kachestve litsa, imeyushchego fakticheskoye pravo na doхod, yesli ona:

• obladayet ogranichennimi polnomochiyami v otnoshenii rasporyajeniya etimi doхodami,
• vipolnyayet isklyuchitelno posrednicheskiye funksii v interesaх drugogo litsa;
• ne prinimayet na sebya riski.

Yesli eto – plateji za uslugi

V etom sluchaye soglasno p. 17 ch. 2 st. 351 NK takiye plateji otnosyatsya k doхodam nerezidentov, oblagayemim u istochnika viplati po stavke 20% (yesli inoye ne predusmotreno mejdunarodnim soglasheniyem ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya)».

Rekomenduyem prochest v prodoljeniye temi:

• Kak oformlyat, uchitivat i oblagat nalogom sdelki s programmnimi produktami;
• Kak uplachivat nalog na pribil u istochnika viplati s doхodov nerezidentov.