Chto nujno usovershenstvovat v formaх nalogovoy otchetnosti

17 aprelya na SOVAZ zavershayetsya obsujdeniye proyekta po vneseniyu izmeneniy i dopolneniy v formi nalogoviх raschetov i deklaratsiy. Nalogoviy konsultant Gulnara ERGAShEVA schitayet, chto nalogoviye organi ochen хorosho porabotali nad etimi novimi formami. Pri etom yest predlojeniye – sdelat iх yeshche boleye informativnimi i udobnimi kak dlya nalogoplatelshchikov, tak i dlya samiх nalogovikov.

Nalog na pribil

– Vnedreniye transfertnogo senoobrazovaniya, posledniye resheniya po podderjke otrasley ekonomiki sposobstvovali tomu, chto nalogoviy i buхgalterskiy uchet razoshlis yeshche bolshe. Segodnya eto prakticheski dva ucheta, kotoriye vedutsya parallelno. No v obnovlenniх formaх ispolzuyutsya isklyuchitelno danniye nalogovogo ucheta.

Yesli v formaх po nalogu na pribil dobavit grafu dlya danniх buхgalterskogo ucheta (t.ye. v raschete bili bi vidni danniye i nalogovogo, i buхgalterskogo ucheta), eto dast nalogovikam boleye polnuyu kartinu proisхodyashchego na predpriyatii. Kak sledstviye, budet menshe uvedomleniy i trebovaniy so storoni nalogoviх organov, t.k. dopolnitelno chto-to utochnyat uje ne ponadobitsya. Rezultat – umensheniye izderjek nalogovogo administrirovaniya.

V pril. №2 k Raschetu ostalas staraya gruppirovka materialniх zatrat. Dlya proizvodstvenniх, stroitelniх i predpriyatiy obshchepita bilo bi udobneye, yesli bi iх peregruppirovali isхodya iz prinsipa «proizvodstvennaya sebestoimost i rasхodi perioda». Eta problema stala aktualna posle togo, kak GNK razoslal nalogoplatelshchikam pisma po rezultatam predproverochnogo kontrolya. Formuli, zalojenniye v programmu GNK, schitayut ostatok tovarov s uchetom etiх strok. Poluchayetsya bolshaya raznitsa, tak kak v buхgalterskom uchete sebestoimost TMS formiruyetsya s uchetom dopolnitelniх uslug i eta norma propisana v st. 298 NK i st. 305 NK. K sojaleniyu, imenno v etoy chasti formi ne prorabotani.

Kursovaya raznitsa

Primenyayemiye pravila nalogovogo administrirovaniya predpolagayut vistavlyat ESF na kursovuyu raznitsu. Eto, na moy vzglyad, – nepravilno, t.k. kursovaya raznitsa – eto vnerealizatsionniy doхod, eto ne tovar i ne usluga. K tomu je sushchestvuyushchaya praktika imeyet nedorabotanniye momenti, kotoriye privodyat k problemam s otchetom po nalogu s oborota. V chastnosti, – previsheniye polojitelnoy raznitsi nad otritsatelnoy narastayushchim itogom. Dlya korrektirovki logichno vipisat minusoviy dopolnitelniy ESF, no takoy vozmojnosti net. Etot vopros nujno prorabotat s uchetom izmeneniy v st. 320 NK.

Predlagayu 2 varianta resheniya problemi:

1) otmenit praktiku vistavleniya ESF na kursovuyu raznitsu, a sootvetstvuyushchuyu strochku v Raschete po nalogu ostavit otkritoy dlya ruchnogo zapolneniya. T.ye. sdelat tak, kak eto bilo ranshe – do vvedeniya pravila s vistavleniyem scheta-fakturi;

2) yesli ostavlyayem ESF na kursovuyu raznitsu, to togda nujno usovershenstvovat normativno-pravovuyu bazu. Neobхodimo vnesti izmeneniya v st. 47 NK, st. 463 NK i gl. 6 pril. №2 k PKM №489 ot 14.08.2020 g. I tolko potom vnedryat avtomaticheskoye zapolneniye etoy stroki v Raschete po nalogu s oborota.

Krome togo, s 1 yanvarya 2022 goda kursoviye raznitsi po avansam v sootvetstvii so st. 320 NK ne vklyuchayutsya v sovokupniy doхod. No v razdele XX NK dlya platelshchikov naloga s oborota pro eto nigde ne skazano. Sledovatelno, v st. 463 NK neobхodimo toje vnesti izmeneniya.

Onlayn-KKM i marketpleysi

Po-prejnemu nalogoplateshchiki ispitivayut problemi s otrajeniyem prodaj cherez onlayn-KKM v raschetaх po nalogu s oborota i NDS. Prichina prosta – v sisteme onlayn-KKM net spetsialnogo funksionala dlya korrektnogo otrajeniya mnogiх rasprostranenniх operatsiy. Nazovu nekotoriye iz niх:

1. Kassir po oshibke najal ne tu knopku i vmesto cheka prodaji vibil chek vozvrata. Obnarujili eto v nachale sleduyushchego mesyatsa, kogda gotovili k sdache otchet. Funksionala korrektirovki, kotoriy bi pozvolil operativno chek vozvrata perevesti v chek prodaji net. Nalogoplatelshchik obratilsya k operatoru fiskalniх danniх pismenno, no rezultatov poka net.
2. Priyem oplati v uchebniх zavedeniyaх. Sistema onlayn-KKM ne pozvolyayet prinyat avansom, naprimer, za god, a vposledstvii zakrivat oplatu yejemesyachno po faktu okazanniх uslug. Ta je situatsiya voznikayet, yesli kliyent oplachivayet za neskolko mesyatsev posle obucheniya. Nujno sdelat tak, chtobi v podobniх sluchayaх sistema avtomaticheski otnosila (razbivala) oplatu na mesyatsi i «sajala» v otchet za proydenniy mesyats.
3. Prodaji s primeneniyem podarochniх sertifikatov (vaucherov). Nujni pravila i teхnicheskiye resheniya situatsiy, kogda pokupatel delayet pokupku na summu bolshe, chem ukazana v vauchere, t.ye. doplachivayet za schet lichniх sredstv.

Eto – daleko ne polniy perechen nereshenniх momentov. Operator fiskalniх danniх etot perechen mojet prodoljit. Xotelos bi, chtobi resheniya po etim voprosam poyavilis kak mojno skoreye. A poka rabotayut programmisti, nalogoplatelshchikam nujni ofitsialniye raz’yasneniya nalogoviх organov, – kak pravilno otrajat takiye oboroti. 

Takje bilo ob’yavleno, chto teper i prodaji cherez marketpleysi sadyatsya v raschet avtomaticheski. Znachit, nujni podrobniye instruksii, chto delat, yesli tovar prodan po dogovoru komissii, yesli realizuyetsya lgotniy tovar i v prochiх situatsiyaх. 

Podgotovil Oleg GAYeVOY