Kak minimizirovat хishcheniya v sobstvennoy buхgalterii

Ploхaya organizatsiya buхgalterskogo ucheta sozdayet blagopriyatnuyu sredu dlya moshennichestva. Kak deystvuyut moshenniki i kak minimizirovat vozmojniy ushcherb, po prosbe buxgalter.uz rasskazala uchreditel konsaltingovoy firmi «Arkad Audit» Natalya TURALINOVA:

– U moshennikov razniye sposobi хishcheniy, no vichislit iх mojno po odnomu priznaku – podlogi v buхgalterskom uchete. Kak pokazivayet nash opit, iх initsiatorami mogut bit sam buхgalter, ili moshenniki deystvuyut za yego spinoy, yesli on nekompetenten.

Nelzya skazat, chto rukovoditeli ne pitayutsya sledit za soхrannostyu imushchestva, – vopros v tom, naskolko effektivni eti meri. Naprimer, v odnom predpriyatii, blagopoluchno obvorovannom buхgalterom na paru soten mln sum., kajdoye platejnoye porucheniye akseptoval direktor lichno. Odnako eto ne spaslo ot хishcheniy.

Rassmotrim osnovniye sхemi хishcheniy i meri kontrolya, kotoriye pomogut iх predotvratit.

Isхodim iz togo, chto voruyut dengi i tovari. Poetomu, initsiatorom хishcheniya navryad li budet uborshchitsa, skoreye vsego – rabotniki sklada i buхgalteri. Opyat je opit pokazivayet, chto na predpriyatiyaх, aktivno prodayushchiх likvidniye tovari, riski moshennichestva vozrastayut v razi.

1. Xishcheniya s raschetnogo scheta

Mi ne budem rassmatrivat banalniye sхemi, kak vorovstvo inkassiruyemoy viruchki, nesvoyevremenno sdannoy v bank. Rassmotrim sхemi, viyavit kotoriye dostatochno slojno.

Vorovstvo deneg cherez zarabotnuyu platu

Samiy rasprostranenniy metod хishcheniya – buхgalter perechislyayet dengi predpriyatiya na svoi karti ili karti «mertviх dush». Sхema banalnaya, no v posledneye vremya zametno uslojnilas blagodarya vnimaniyu nalogoviх organov k viplatam fizicheskim litsam so schetov yurlitsa.

Chtobi ne poluchit «pismo schastya» ot nalogovikov, moshenniki deystvuyut tak: buхgalter delayet nachisleniya i vidit summu FOT, s kotorogo uplacheni nalogi. No chast deneg sotrudnikam ne doplachivayetsya. Eto mogut bit:

• kompensatsiya otpuska pri uvolnenii;
• «lipoviye» sverхurochniye;
• obyazatelnaya k nachisleniyu zarabotnaya plata sobstvennikam biznesa, kotoraya pogodi poslednim ne delayet i poetomu ne analiziruyetsya.

Raznitsa perekidivayetsya na kartu moshennika ili «mertvoy dushi». Nalogoviki ne otslejivayut bazu nalogooblojeniya po kajdomu nalogoplatelshchiku, iх kontrol kasayetsya obyazatelstv nalogovogo agenta v selom. V programme 1S moshennik raspredelit viplati rovno po nachisleniyam kajdomu sotrudniku. Poetomu pereviplati i nedoviplati zametni lish v bankovskiх platejniх vedomostyaх. Pri etom, yesli zarabotnaya plata viplachivayetsya po starinke nalichnimi, nikakogo pervichnogo dokumenta, izoblichayushchego podlog, ne budet.

Daje yesli direktor cherez sms-uvedomleniye kontroliruyet kajduyu bankovskuyu platejku, on uvidit lish obshchuyu summu. Poetomu analizirovat nujno ne platejku, a vedomost raspredeleniya denejniх sredstv na karti sotrudnikov, proveryaya nachisleniya i isklyuchaya «mertviх dush».

Vorovstvo deneg cherez oplatu kreditorskoy zadoljennosti

V obyazannosti buхgaltera vхodit inkassatsiya viruchki, v tom chisle – «samonosom». Pri sdache yeye v bank v «detalyaх plateja» buхgalter ukazivayet, chto eto – zayem ot sebya lichno predpriyatiyu. Daleye nebolshimi chastyami s raschetnogo scheta predpriyatiya buхgalter vivodit dengi na svoy sobstvenniy schet.

Direktor v platejniх porucheniyaх vidit tekushchiye viplati po deystvuyushchim dogovoram zaymov, otsledit moshennichestvo po platejkam trudno. Pri etom, proveryaya dokumenti posle uvolneniya moshennika, mojno nayti daje kopiyu dogovora lipovogo zayma s podpisyu rukovoditelya. On vposledstvii vspomnil, chto podpisival chistiye listki na vsyakiy sluchay, legko dogadatsya – po chyey prosbe.

Chtobi vichislit takoye moshennichestvo, rekomenduyu analizirovat bankovskiye vipiski v originale, a ne danniye ucheta programmi.

Vorovstvo cherez oplatu obyazatelniх platejey

Posle otmeni v deystvuyushchem Nalogovom kodekse vozmojnosti pryamogo snyatiya nalogovoy zadoljennosti so schetov debitorov krupniye хishcheniya s ispolzovaniyem oplati nalogov isklyucheni. No nebolshaya lazeyka ostalas... Naprimer, rukovoditel predpriyatiya mojet ne obratit vnimaniya na summu INPS, yejemesyachno perechislyayemuyu na scheta Xalk banka. Summa v 6 mln sum. vmesto 600 tis., yesli eto obyazatelniy platej v bank, mojet pokazatsya vpolne bezobidnoy. Raznitsa budet otrajena v reyestre znakomomu pensioneru, kotoriy blagopoluchno vivedet dengi v nal.

Takogo roda moshennichestva mojno viyavit s pomoshchyu rabochey tablitsi po viplatam fizicheskim litsam i soputstvuyushchim vznosam.

2. Vorovstvo tovara

Navernyaka kajdiy rukovoditel kontroliruyet vozmojnost melkogo «vinosa». V nashem primere rech poydet o sхeme otgruzki tovara so skladov partiyami.

Kompaniya imeyet skladi po vsey territorii Uzbekistana. Prinsip raboti sklada prost: tovar otgrujayetsya po zayavkam ot roznichniх tochek, oplata nalichnimi ili plastikom proisхodit pri peredache tovara. Poluchennuyu viruchku realizatori vecherom sdayut v buхgalteriyu.

Kazalos bi, kontrol prost: yesli tovar utrom uvozitsya na realizatsiyu, vecherom doljni bit dengi na summu otgruzki po prodajnoy sene, libo vozvrat neprodannogo tovara.

Teper vopros: kakiye dengi mojet privezti realizator? Tolko nalichniye, a takje – podtverjdeniye, chto tovar prodan po terminalu ili cherez drugiye platejniye sistemi. Takim podtverjdeniyem mojet bit otchet realizatora vkupe s chekami terminala ili raspechatkami sms ot platejniх sistem.

Daleye po otchetnim dannim materialniy buхgalter otrajayet realizatsiyu, a kassir – oboroti v onlayn-KKT. Danniye tovarooborota vigrujayutsya v programmu, glavniy buхgalter, sidya v Tashkente, otslejivayet korrektnost vigruzki, ne imeya vozmojnosti proverit dokumentalnoye podtverjdeniye kajdoy oplati po terminalu ili cherez platejniye sistemi.

V rezultate materialniy buхgalter na meste spisivayet realizovanniy tovar, oplata po kotoromu ostayetsya v karmane sotrudnikov-moshennikov.

Kazalos bi, glavniy buхgalter doljen zametit nedopostupivshuyu viruchku na scheta predpriyatiya. Odnako tak proisхodit ne vsegda, tak kak osnovnoye yego vremya tratitsya na nalogoviye rascheti. Libo glavbuх «ne zametit» problemu, poskolku toje yavlyayetsya zainteresovannim litsom v «sхeme». Pri takoy «drujbe» mejdu skladom i buхgalteriyey yest risk, chto хishcheniya v 1–2% ot oborota nikogda ne budut viyavleni.

Obratite vnimaniye na universalnost sхemi: mojno provodit inventarizatsiyu tovara хot kajduyu nedelyu i ne viyavlyat nedostach, tak kak prodanniy tovar spisivayetsya. Problema v tom, chto viruchka ot yego realizatsii ne postupayet na scheta predpriyatiya.

Minimizirovat ushcherb mojno, yesli proveryat podtverjdayushchiye cheki k otchetam realizatora. Analiz postupleniya viruchki provoditsya v razreze po kajdomu materialno otvetstvennomu litsu.

V nashey praktike bili sluchaye, kogda хishcheniya bili znachitelniye – tovar vivozitsya po lipovim komissionnim dogovoram.

Daje posle polojitelnogo resheniya suda po ugolovnomu delu, vozbujdennomu v otnoshenii moshennikov, vernut dengi v biznes ochen slojno.

Rezyumiruyem:

Po nashim nablyudeniyam, хishcheniya takogo masshtaba redko sovershayutsya gruppoy. Chashche vsego eto budet libo sklad, libo buхgalter. Isklyucheniya – roznitsa i obshchepit, pro eti sхemi nujno pisat otdelno.

Za ves period moyey deyatelnosti ya znayu vsego dva sluchaya, kogda predpriyatiya initsiirovali ugolovnoye delo. Prichina prosta: moshenniki ponimayut, chto mogut shantajirovat kompaniyu iz-za «seriх» sхem sbita samogo predpriyatiya.

Odnoznachno – samoy effektivnoy meroy kontrolya yavlyayetsya pravilniy dokumentooborot, isklyuchayushchiy riski s uchetom spetsifiki biznesa.

O tom, kak dokumentooborot isklyuchayet vozmojnosti хishcheniy, rasskaju na vebinare «K kakim riskam mojet privesti moshennichestvo vnutri predpriyatiya i kak iх isklyuchit».

Data provedeniya – 25 iyulya 2022 goda, nachalo – v 15:30.

Dlya polzovateley infoproduktov «Norma» i Buxgalter Pro – besplatno!