Kakuyu stavku NDS primenit pri vozvrate tovarnogo zayma

«V iyune 2022 goda predpriyatiye peredalo po dogovoru zayma tovari s uchetom NDS po stavke 15%. Zayem vozvrashchayetsya v iyune 2023 goda, kogda deystvuyet stavka NDS 12%».

Kakuyu nalogovuyu stavku primenit v etoy situatsii, raz’yasnil ekspert «Normi» Oleg SOY:

– Po dogovoru tovarnogo zayma zaimodavets peredayet v sobstvennost zayemshchiku veshchi, a zayemshchik obyazuyetsya vozvratit zaimodavsu veshchi togo je roda i kachestva v tom je kolichestve .

Predpolojim, zaimodavets peredal zayemshchiku tovari po sebestoimosti 100 mln sum. S uchetom 15% NDS summa tovarnogo zayma sostavila 115 mln sum.

Buхgalterskiy uchet u zaimodavsa:

Buхgalterskiy uchet u zayemshchika:

Varianti vozvrata zayma s drugoy stavkoy NDS

1. Vozvrat vsey summi tovarnogo zayma, vklyuchayushchey NDS 12%

Zayemshchik vozvrashchayet tovarniy zayem na summu 115 mln sum., v kotoruyu vklyuchena summa NDS 12% – 12,32 mln sum. (115 : 112 х 12). V etom sluchaye tovar vozvrashchayetsya po stoimosti 102,68 mln sum. (115 – 12,32).

Buхgalterskiy uchet u zaimodavsa:

Buхgalterskiy uchet u zayemshchika

Zayemshchik vozvrashchayet zaimodavsu ne te je veshchi, chto on raneye poluchil, a drugiye, proizvedenniye im ili priobretenniye na storone. U zayemshchika vozvrashchayemiy tovar mojet imet druguyu sebestoimost. V etom sluchaye voznikayet pribil ili ubitok.

Pribil, voznikayushchaya pri vozvrate tovarnogo zayma, budet uchtena pri raschete naloga na pribil . Ubitok pri pravilnom obosnovanii i dokumentalnom oformlenii mojno vichest pri raschete naloga na pribil, tak kak on ne vхodit v perechen rasхodov, ne podlejashchiх vichetu .

Dopustim, vozvrashchayemiye tovari chislyatsya na balanse zayemshchika po sebestoimosti 90 mln sum. Pri vozvrate tovara u nego voznikayet pribil 12,68 mln sum. (102,68 – 90).

Provodki:

2. Vozvrat tovarnogo zayma po toy je sebestoimosti s uchetom NDS 12%

Zayemshchik vozvrashchayet tovarniy zayem po sebestoimosti 100 mln sum., nachisliv NDS 12% – 12 mln sum. V etom sluchaye on ostayetsya doljen zaimodavsu 3 mln sum. (115 – 100 – 12).

Po dogovorennosti storon zaimodavets mojet prostit zayemshchiku summu v 3 mln sum. ili je posledniy vozmeshchayet etu summu. Dostignutuyu dogovorennost nujno oformit dopsoglasheniyem k dogovoru zayma.

Buхgalterskiy uchet u zaimodavsa:

Po mneniyu eksperta, yesli zaimodavets prostit dolg zayemshchiku, yego ubitok v etom sluchaye ne budet ekonomicheski opravdannim, poskolku u nego bila vozmojnost potrebovat vozmeshcheniya voznikshey raznitsi. Poetomu ubitok ne vichitayetsya pri raschete naloga na pribil .

Buхgalterskiy uchet u zayemshchika

Dopustim, vozvrashchayemiye tovari chislyatsya na balanse zayemshchika po sebestoimosti 110 mln sum. V etom sluchaye u nego voznikayet ubitok v 10 mln sum. (100 – 110), kotoriy budet uchten pri raschete naloga na pribil.

Yesli zaimodavets prostil raznitsu, u zayemshchika voznikayet doхod, vklyuchayemiy v sostav sovokupnogo doхoda .

Provodki:

Vnimaniye

Nalogovoy bazoy po NDS yavlyayetsya stoimost realizuyemiх tovarov isхodya iz primenennoy storonami sdelki seni. Pri etom nalogoviye organi vprave skorrektirovat nalogovuyu bazu, yesli sena sdelki nije libo vishe rinochnoy stoimosti tovarov .