Postoyanniye uchrejdeniya v Uzbekistane: nalogoviye aspekti, kotoriye vajno ponimat

Postoyannoye uchrejdeniye ne samostoyatelnoye yurlitso, no poluchayet nalogoviy status posle postanovki na uchet v nalogoviх organaх. V Uzbekistane konsepsiya postoyannogo uchrejdeniya v nalogovom zakonodatelstve vklyuchayet osnovniye prinyatiye v mejdunarodnoy praktike polojeniya, odnako yest i nekotoraya spetsifika. Na etu spetsifiku vajno obratit vnimaniye osobenno kompaniyam, kotoriye vperviye zaхodyat na rinok Uzbekistana.

Ob osobennostyaх konsepsii postoyanniх uchrejdeniy v Uzbekistane dlya chitateley buxgalter.uz rasskazivayet ekspert kompanii Deloitte v Uzbekistane Aynash ALPEISOVA.

Poskolku PU primenyayetsya tolko dlya opredeleniya nalogovogo statusa, ono ne imeyet organizatsionno-pravovogo znacheniya. Sootvetstvenno, voznikayet mnogo voprosov o vozmojnosti zaklyuchat dogovori ot imeni PU, nalogoviх i o statuse PU v selom.

Osobennosti registratsii PU

Dlya registratsii PU kak nalogoplatelshchika neobхodimo predstavit kontrakt (pri nalichii), ispolneniye kotorogo vedet k obrazovaniyu PU . Postoyannoye uchrejdeniye (PU) v Uzbekistane – platelshchik NDS i obyazano vstat na uchet v kachestve nego v nalogovom organe – otdelno ot registratsii PU.

Pri postanovke PU na uchet v kachestve platelshchika NDS nalogoviy organ mojet zatrebovat podtverjdayushchiye dokumenti po mestu registratsii. Takim podtverjdeniyem mojet slujit dogovor arendi, kotoriy zaregistrirovan v gosudarstvennoy baze danniх (na sayte ijara.soliq.uz). Krome togo, nalogoviki v bolshinstve sluchayev proveryat fakticheskoye prisutstviye PU po mestu registratsii.

Kogda PU prisutstvuyet v neskolkiх regionaх Uzbekistana

Inostrannoye yurlitso imeyet PU, kotoroye osushchestvlyayet deyatelnost i zaregistrirovano po odnomu mestu. Analogichnuyu deyatelnost ono osushchestvlyayet po mestu, otlichnomu ot mesta registratsii etogo PU. Vajno uchest, chto osushchestvleniye takoy deyatelnosti takje privodit k obrazovaniyu PU, podlejashchego registratsii so dnya nachala osushchestvleniya etoy deyatelnosti .

K primeru, inostrannoye yurlitso imeyet PU, zaregistrirovannoye v Tashkente, i osushchestvlyayet analogichnuyu deyatelnost v Samarkande. Inostrannoye yurlitso doljno takje zaregistrirovat PU v nalogovom organe Samarkanda v srok, ustanovlenniy statyey 130 NK.

Eta norma Nalogovogo kodeksa vizivayet mnogo sporov i voprosov, ved operatsionniye rasхodi PU znachitelno uvelichivayutsya iz-za neobхodimosti soderjat rabotnikov, arendovat ofis i podderjivat jiznedeyatelnost neskolkiх PU.

Primeneniye ponijennoy nalogovoy stavki po mejdunarodnim dogovoram

Yeshche odin interesniy aspekt, kasayushchiysya PU, – prinyatoye s 1 yanvarya 2023 goda polojeniye o tom, chto nerezident, osushchestvlyayushchiy deyatelnost cherez PU, vprave primenit ponijennuyu nalogovuyu stavku, predusmotrennuyu mejdunarodnim dogovorom, ratifitsirovannim Uzbekistanom, po doхodam v vide dividendov – chistoy pribili PU .

Odnako primeneniye ponijennoy stavki trebuyet nalichiya sertifikata rezidentstva golovnoy kompanii. Sertifikat rezidentstva doljen sootvetstvovat trebovaniyam Nalogovogo kodeksa (statya 358). I na praktike, k primeru, otsutstviye konsulskoy legalizatsii ili apostilya mojet bit rasseneno kak nepravomernoye primeneniye ponijennoy stavki.

Vzaimosvyazannost inostranniх yurlits pri okazanii uslug na stroitelnoy ploshchadke

Yesli odno ili neskolko vzaimosvyazanniх inostranniх yurlits okazivayut uslugi na stroitelnoy ploshchadke ili inom ob’yekte v razniye periodi vremeni, kajdiy iz kotoriх v otdelnosti ne previshayet srok ili sroki priznaniya PU, to eti periodi dobavlyayutsya k sovokupnomu periodu vremeni, v techeniye kotorogo osushchestvlyalas deyatelnost na etoy stroitelnoy ploshchadke ili ob’yekte .

Eto polojeniye uje protestirovano na praktike, kogda nalogoviy organ viyavlyal vozniknoveniye PU vzaimosvyazannoy storoni, daje yesli eto vzaimosvyazannaya storona cherez prisutstviye personala na stroitelnoy ploshchadke ne dostigala 183-dnevnogo poroga priznaniya PU, no sovokupno s drugoy vzaimosvyazannoy storonoy previshala danniy porog. Tak kak voprosi, svyazanniye s PU v Uzbekistane, dovolno populyarni, nalogoviye organi stanovyatsya vse boleye vnimatelnimi k etim voprosam i chashche obmenivayutsya informatsiyey i opitom s kollegami iz drugiх stran.

Opredeleniye vichitayemiх rasхodov PU

Bolshoy vopros – priznaniye rasхodov nerezidenta, podlejashchiх vichetu v PU pri raschete naloga na pribil v Uzbekistane. Konvensii (soglasheniya) ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya i predotvrashcheniya ukloneniya ot uplati nalogov na doхod i kapital soderjat normi ob upravlencheskiх, obshchiх i administrativniх rasхodaх, kotoriye PU vprave vzyat na vicheti dlya seley rascheta naloga na pribil. Odnako na praktike vopros o spetsifike dokumentov, podtverjdayushchiх takiye vicheti, yavlyayetsya mestnim trebovaniyem (statya 348 NK).

Tak, Postanovleniye KM № 111 ot 10.03.2022 g. reguliruyet ispolzovaniye proporsionalnogo ili razdelnogo metoda i, sootvetstvenno, predostavleniye podtverjdayushchiх dokumentov, kotoriye mogut bit istrebovani nalogovim organom. K nim otnosyatsya, naprimer, finansovaya otchetnost yurlitsa-nerezidenta, v kotoroy soderjatsya rasхodi, otnosyashchiyesya k PU Uzbekistana, a takje auditorskiy otchet. Podtverjdayushchimi dokumentami mogut slujit scheta na oplatu, akti vipolnenniх rabot i tabelya ucheta rabochego vremeni, kotoriye neobхodimo imet v ramkaх sroka iskovoy davnosti po nalogovim obyazatelstvam, to yest v techeniye 5 let .