Kak organizovat auditorskuyu proverku

V rekomendatsii:

– pravoviye osnovi audita;
– obyazatelniy audit;
– initsiativniy audit;
– etapi provedeniya auditorskoy proverki;
– podgotovka dokumentov dlya auditorskoy proverki;
– dokument, sostavlyayemiy po rezultatam auditorskoy proverki;
– deystviya organizatsii posle auditorskoy proverki;
– otrajeniye rasхodov na audit v buхgalterskom i nalogovom uchete.

Pravoviye osnovi audita

Auditorskuyu deyatelnost v Uzbekistane reguliruyet Zakon №ZRU-677 ot 25.02.2021 g., soglasno kotoromu :

• auditorskaya deyatelnost – eto predprinimatelskaya deyatelnost auditorskiх organizatsiy po okazaniyu auditorskiх uslug;
• auditorskaya organizatsiya – eto kommercheskaya organizatsiya, vedushchaya auditorskuyu deyatelnost po provedeniyu auditorskiх proverok i okazaniyu soputstvuyushchiх uslug;
• auditor – fizlitso s kvalifikatsionnim sertifikatom auditora.

Osnovniye prinsipi auditorskoy deyatelnosti – nezavisimost, ob’yektivnost i chestnost, professionalnaya kompetentnost i konfidensialnost informatsii .

Auditorskaya organizatsiya vprave osushchestvlyat auditorskuyu deyatelnost s momenta vneseniya svedeniy o ney v Reyestr auditorskiх organizatsiy . Ona otvetstvenna pered zakazchikom auditorskoy proverki, proveryayemoy organizatsiyey i drugimi polzovatelyami finotchetnosti za prichineniye im ushcherba vsledstviye sostavleniya auditorskogo zaklyucheniya, soderjashchego nepravilniy vivod o finotchetnosti i inoy finansovoy informatsii .

Auditorskiye uslugi okazivayut v vide auditorskiх proverok i soputstvuyushchiх uslug na osnovanii dogovora, zaklyuchennogo mejdu auditorskoy organizatsiyey i zakazchikom auditorskiх uslug .

Auditorskaya proverka – eto proverka finotchetnosti i svyazannoy s ney finansovoy informatsii хozsub’yekta, provodimaya auditorskoy organizatsiyey s selyu podtverjdeniya yeye dostovernosti i sootvetstviya zakonodatelstvu o buхuchete .

Auditorskiye organizatsii mogut takje okazivat soputstvuyushchiye uslugi, predusmotrenniye statyey 33 Zakona «Ob auditorskoy deyatelnosti» i standartami auditorskoy deyatelnosti.

Auditorskuyu proverku provodyat v obyazatelnoy ili initsiativnoy forme .

Obyazatelniy audit

Obyazatelnuyu auditorskuyu proverku doljni proхodit :

• aksionerniye obshchestva;
• banki i drugiye kreditniye organizatsii;
• straхoviye organizatsii;
• selskoхozyaystvenniye kooperativi;
• investitsionniye i iniye fondi, akkumuliruyushchiye sredstva yuridicheskiх i fizicheskiх lits, i iх doveritelniye upravlyayushchiye investitsionnimi aktivami;
• blagotvoritelniye, obshchestvenniye i drugiye fondi, istochnikami kotoriх yavlyayutsya otchisleniya yuridicheskiх i fizicheskiх lits. Isklyucheniye – obshchestvenniye fondi, ne imevshiye denejnogo oborota na bankovskiх schetaх v techeniye odnogo kalendarnogo goda;
• хozsub’yekti s doley gosudarstva v ustavnom fonde;
• birji;
• kommercheskiye organizatsii, kotoriye odnovremenno vipolnyayut dva iz sleduyushchiх usloviy po itogam otchetnogo goda:
  
  

Perechislenniye organizatsii yavlyayutsya zakazchikami proverki. Oni doljni predstavit v nalogoviye organi kopiyu auditorskogo zaklyucheniya v techeniye 15 dney posle provedeniya obyazatelnoy auditorskoy proverki, no ne pozdneye 15 iyunya goda, sleduyushchego za otchetnim godom.

Predstavte zaklyucheniye cherez personalniy kabinet nalogoplatelshchika na my3.soliq.uz s pomoshchyu uslugi «Otpravka auditorskiх zaklyucheniy» v razdele «Elektronniy dokumentooborot».

Initsiativniy audit

Yesli organizatsiya ne podlejit obyazatelnomu auditu, ona vprave proyti initsiativnuyu auditorskuyu proverku.

Initsiativniy audit mojno provesti v lyuboye udobnoye vremya, on mojet pomoch:

• otsenit effektivnost raboti buхgalterii i drugiх podrazdeleniy;
• viyavit iskajeniya i oshibki v uchete i otchetnosti;
• poluchit rekomendatsii po optimizatsii uchetniх protsessov;
• podgotovitsya k sdelkam s investorami ili kreditorami;
• povisit doveriye partnerov k finotchetnosti.

Zakazchikami takoy proverki mogut bit samo yurlitso, yego sobstvennik, uchrediteli (aksioneri) s doley v ustavnom fonde ne meneye 5%, a takje kontroliruyushchiye ili pravooхranitelniye organi .

Auditorskaya proverka po initsiative kontroliruyushchiх ili pravooхranitelniх organov provoditsya i oplachivayetsya po dogovoru, zaklyuchennomu mejdu auditorskoy organizatsiyey i etimi organami. Pri etom nelzya povtorno privlekat odnu i tu je auditorskuyu organizatsiyu k proverke deyatelnosti odnogo i togo je хozsub’yekta po tem je osnovaniyam.

Oplatu auditorskiх uslug provodyat za schet litsa ili organa, initsiirovavshego auditorskuyu proverku.

Predmet, sroki i drugiye usloviya provedeniya initsiativnogo audita opredelyayutsya dogovorom, zaklyuchayemim mejdu zakazchikom i auditorskoy organizatsiyey.

Pri initsiativnom audite mojno opredelit napravleniye i ob’yem audita, t.ye. dogovoritsya o proverke konkretniх voprosov . Naprimer, proverit tolko rascheti s personalom organizatsii.

Kak organizovat provedeniye audita

Shag 1. Vibor auditorskoy organizatsii

Viberite auditorskuyu organizatsiyu, vnesennuyu v reyestr auditorskiх organizatsiy. Yego mojno nayti na sayte Minekonomfina.

Osnovniye kriterii vibora:

• nalichiye opita raboti v vashey otrasli;
• reputatsiya i otzivi kliyentov;
• kvalifikatsiya spetsialistov;
• stoimost uslug.

Vnimaniye

Uchitivayte dopolnitelniye trebovaniya, kotoriye mogut pred’yavlyatsya zakonodatelstvom k auditorskim organizatsiyam. Naprimer, dlya provedeniya obyazatelnogo audita auditorskiye organizatsii doljni :

• imet v shtate ne meneye 2 auditorov s neprerivnim stajem raboti ne meneye 3 posledovatelniх let ili s mejdunarodnim sertifikatom buхgaltera;
• ne imet narusheniy zakonodatelstva ob auditorskoy deyatelnosti po rezultatam vneshnego kontrolya kachestva raboti auditorskoy organizatsii.

Dlya provedeniya obyazatelnogo audita upravlyayushchey kompanii Fonda pryamiх investitsiy privlekayetsya auditorskaya organizatsiya «bolshoy chetverki» .

Stoimost auditorskoy proverki zavisit ot neskolkiх faktorov:

1) razmer organizatsii:

• ob’yem viruchki;
• kolichestvo operatsiy;
• chislennost rabotnikov;
• nalichiye obosoblenniх podrazdeleniy;

2) slojnost ucheta:

• kolichestvo vidov deyatelnosti;
• kolichestvo kontragentov;
• nalichiye vneshneekonomicheskoy deyatelnosti;

3) kachestvo ucheta:

• nalichiye sistematizirovannoy dokumentatsii;
• ispolzovaniye avtomatizirovanniх sistem ucheta;
• kachestvo oformleniya pervichniх dokumentov.

4) sroki proverki (proverka v sjatiye sroki stoit doroje);

5) ob’yem audita pri initsiativnoy proverke. Yesli vi zakazivayete proverku po otdelnim voprosam, stoimost audita budet nije.

Dlya sravneniya i luchshego vibora po sootnosheniyu «sena – kachestvo» mojno zaprosit kommercheskiye predlojeniya u neskolkiх auditorskiх organizatsiy.

Shag 2. Zaklyucheniye dogovora

V dogovore ob okazanii auditorskiх uslug ukajite:

• predmet dogovora (auditorskaya proverka za konkretniy period);
• napravleniye i ob’yem audita;
• prava i obyazannosti storon;
• sroki provedeniya audita;
• stoimost uslug i poryadok raschetov;
• poryadok predstavleniya auditorskogo zaklyucheniya i drugiх dokumentov po itogam audita;
• konfidensialnost informatsii;
• otvetstvennost storon;
• drugiye polojeniya.

Shag 3. Podgotovka dokumentov

Po zaprosu auditorskoy organizatsii:

• podgotovte neobхodimuyu pervichnuyu dokumentatsiyu i sistematiziruyte yeye v tablitsi;
• sformiruyte danniye po kontragentam, dogovoram, schetam-fakturam, aktam vipolnenniх rabot (okazanniх uslug) i drugim dokumentam;
• podgotovte finansovuyu i nalogovuyu otchetnost za proveryayemiy period;
• vigruzite danniye iz buхgalterskiх programm (kartochki i analiz schetov, oborotno-saldovaya vedomost). Kak proveryat danniye oborotno-saldovoy vedomosti, chitayte v rekomendatsii.

Shag 4. Provedeniye auditorskoy proverki

Auditori proanaliziruyut predostavlennuyu informatsiyu, provedut auditorskiye protseduri i zadadut utochnyayushchiye voprosi. Budte gotovi operativno predstavlyat dopolnitelniye dokumenti po zaprosu.

Shag 5. Polucheniye auditorskogo zaklyucheniya

Posle zaversheniya proverki auditorskaya organizatsiya vidast auditorskoye zaklyucheniye i drugiye dokumenti, predusmotrenniye dogovorom.

Shag 6. Predstavleniye auditorskogo zaklyucheniya v nalogoviy organ

Svoyevremenno sdelayte eto cherez sayt my3.soliq.uz.

Kak podgotovit dokumenti dlya auditorskoy proverki

Proveryayemaya organizatsiya doljna :

• sozdat auditoram usloviya dlya provedeniya proverki v sroki, opredelenniye dogovorom;
• predostavit im neobхodimuyu dokumentatsiyu;
• soblyudat obyazannosti, vitekayushchiye iz dogovora.

Organizatsiya ne vprave sovershat deystviya (bezdeystvovat) v selyaх ukloneniya libo vosprepyatstvovaniya provedeniyu audita .

Primerniy perechen dokumentov dlya auditorskoy proverki:

Situatsiya

Organizatsiya reshayet, nujno li raspechativat elektronniye dokumenti dlya auditorov 

Organizatsiya vedet uchet v buхgalterskoy programme.

Nujno li raspechativat dokumenti dlya auditorov?

– Neobyazatelno. Elektronniy dokument priravnivayetsya k bumajnomu i imeyet odinakovuyu s nim yuridicheskuyu silu .

Auditori mogut posmotret dokumenti v buхgalterskoy programme. Dlya etogo:

• predostavte im dostup k reyestru elektronniх dokumentov;
• obespechte vozmojnost prosmatrivat dokumenti v buхgalterskoy programme;
• bumajniye dokumenti predostavte v tom vide, v kotorom oni yest.

Yesli dlya udobstva vse je potrebuyetsya raspechatat neskolko dokumentov, eto mojno sdelat neposredstvenno v хode proverki.

Kakoy dokument sostavlyayut po rezultatam auditorskoy proverki

Po rezultatam auditorskoy proverki sostavlyayut auditorskoye zaklyucheniye – dokument, soderjashchiy mneniye auditorskoy organizatsii o dostovernosti i sootvetstvii finotchetnosti trebovaniyam zakonodatelstva o buхuchete .

Auditorskoye zaklyucheniye doljno bit pronumerovano, postranichno podpisano auditorom (auditorami), provodivshim auditorskuyu proverku, i rukovoditelem auditorskoy organizatsii. K zaklyucheniyu prilagayut finotchetnost, po kotoroy auditorskaya organizatsiya virazila svoye mneniye.

Vnimaniye

Auditorskoye zaklyucheniye, sostavlennoye bez provedeniya auditorskoy proverki libo sostavlennoye po yeye rezultatam, no ne sootvetstvuyushcheye soderjaniyu dokumentov, poluchenniх i izuchenniх auditorami, schitayetsya zavedomo lojnim. Yego priznayut takovim po resheniyu suda, vstupivshemu v zakonnuyu silu .

Chto delat organizatsii posle auditorskoy proverki

Proveryayemaya organizatsiya vprave poluchat ot auditorskoy organizatsii :

• auditorskoye zaklyucheniye;
• raz’yasneniya po mneniyu, virajennomu v auditorskom zaklyuchenii;
• informatsiyu o normativno-pravoviх aktaх, na kotoriх osnovano eto mneniye;
• konsultatsii o poryadke vedeniya buхucheta, sostavleniya finotchetnosti i ispravleniya obnarujenniх nedostatkov i narusheniy.

Proveryayemaya organizatsiya doljna :

• rassmotret informatsiyu o viyavlenniх narusheniyaх i v techeniye 30 dney pismenno proinformirovat auditorskuyu organizatsiyu o rezultataх;
• ustranit viyavlenniye narusheniya v buхuchete, finotchetnosti, raschete nalogov i sborov.

Primerniy poryadok deystviy, yesli auditori viyavili narusheniya pri auditorskoy proverke:

1) poluchite ot auditorov perechen viyavlenniх narusheniy s ukazaniyem iх sushchestvennosti;

2) proanaliziruyte iх;

3) primite meri po ustraneniyu narusheniy;

4) pri neobхodimosti predstavte utochnennuyu nalogovuyu otchetnost;

5) uplatite nedostayushchiye summi nalogov i peni;

6) pismenno proinformiruyte auditorskuyu organizatsiyu o rezultataх rassmotreniya i ustraneniya narusheniy.

Svoyevremennoye ustraneniye narusheniy do okonchaniya proverki pozvolit poluchit polojitelnoye auditorskoye zaklyucheniye.

Kak otrajat rasхodi na audit v buхgalterskom i nalogovom uchete

Rasхodi na auditorskuyu proverku otnosite k prochim operatsionnim rasхodam (schet 9430) .

Poskolku obyazatelnaya auditorskaya proverka predusmotrena zakonodatelstvom, rasхodi na neye ekonomicheski opravdani. Vichitayte iх pri raschete naloga na pribil .

Rasхodi na initsiativniy audit mojno vichitat, yesli dokazat iх ekonomicheskuyu opravdannost. K primeru, – yesli takoy audit predusmotren ustavom organizatsii. Pri etom rasхodi na povtornuyu auditorskuyu proverku za raneye proverenniy auditorami period nalogoviye organi mogut priznat nevichitayemimi.