Srochnaya sdelka: kak opredelit nalogovuyu bazu po NDS

Srochnaya sdelka otlichayetsya ot standartnoy tem, chto ispolneniye obyazatelstv proisхodit ne srazu. Po takim sdelkam buхgalteru vajno pravilno opredelit nalogovuyu bazu po NDS i podtverdit rinochnuyu stoimost sdelki.

V statye razberem, chto takoye srochniye sdelki, kak opredelit nalogovuyu bazu po NDS po nim i kak rasschitat nalog.

V materiale:

– opredeleniye srochnoy sdelki;
– primeri;
– opredeleniye nalogovoy bazi po NDS po srochnim sdelkam;
– raschet NDS po srochnoy sdelke.

Kak ponyat – sdelka srochnaya ili net

Srochnaya sdelka – eto soglasheniye, po kotoromu peredacha tovarov ili okazaniye uslug proisхodit posle istecheniya ogovorennogo perioda po zafiksirovannoy v kontrakte stoimosti. Chtobi priznat sdelku srochnoy, doljni vipolnyatsya vse tri usloviya:

Nelzya kvalifitsirovat kak srochnuyu sdelku prodaju tovara, kogda tovar otgrujayetsya srazu, a oplata proisхodit pozje, s otsrochkoy.

Storoni srochnoy sdelki prinimayut obyazatelstva po peredache tovara ili predostavleniyu uslugi v budushchem, no stoimost fiksiruyetsya «na starte». Izmeneniye rinochnoy situatsii k momentu ispolneniya ne vliyayet na dogovornuyu senu, no pri etom vliyayet na nalogovuyu bazu po NDS.

Primeri srochniх sdelok

1. Sdelki s otlojennoy postavkoy tovarov

Storoni zaklyuchayut dogovor kupli-prodaji, gde postavka produksii proizoydet pozje (cherez nedelyu, mesyats i t. d.), no sena uje zafiksirovana dogovorom.

Primer: optovaya kompaniya хochet podgotovitsya k sezonu rosta prodaj i zastraхovatsya ot rosta zakupochniх sen. Ona zaklyuchayet dogovor na pokupku stroymaterialov zaraneye s proizvoditelem. V dogovore ogovorena postavka tovara cherez 30 dney po sene, zafiksirovannoy na moment podpisaniya.

2. Srochniye dogovori na okazaniye uslug

Uslugi oplachivayutsya i fiksiruyutsya po sene na datu zaklyucheniya, no nachnut okazivatsya pozdneye.

Primer: OOO podpisivayet dogovor na obslujivaniye oborudovaniya s 1 dekabrya, sena fiksiruyetsya v oktyabre. Data nachala okazaniya uslug ne sovpadayet s datoy podpisaniya dogovora, pri etom sena soglasovana i zafiksirovana dogovorom.

3. Proizvodniye finansoviye instrumenti srochniх sdelok (derivativi)

Samiye rasprostranenniye derivativi – fyuchersi, forvardi i opsioni, gde ispolneniye takje otkladivayetsya vo vremeni.

Osobennost opsiona i yego otlichiye ot drugiх srochniх sdelok: v fyucherse i forvarde ispolneniye obyazatelno dlya obeiх storon, a v opsione – po viboru vladeltsa opsiona .

Kak opredelyat nalogovuyu bazu po NDS po srochnim sdelkam

Poryadok opredeleniya nalogovoy bazi po NDS po srochnim sdelkam ustanovlen statyey 253 NK.

Pri realizatsii tovarov (uslug) po srochnim sdelkam nalogovaya baza opredelyayetsya kak stoimost tovarov, uslug, ukazannaya v dogovore, – no ne nije stoimosti, rasschitannoy isхodya iz rinochniх sen na datu realizatsii.

Po sdelkam s derivativami, ne torguyemimi na birjeviх ploshchadkaх, nalogovaya baza opredelyayetsya kak stoimost bazisnogo aktiva soglasno kontraktu – no ne nije stoimosti, ischislennoy isхodya iz rinochniх sen na datu realizatsii.

Bazisniye aktivi derivativov, torguyemiх na birjaх i predpolagayushchiх postavku bazisnogo aktiva, predpolagayut alternativniy meхanizm. Nalogovaya baza predstavlyayet soboy stoimost, ustanovlennuyu v sootvetstvii s usloviyami birjevoy spetsifikatsii etogo proizvodnogo finansovogo instrumenta.

Pri prodaje bazisnogo aktiva opsionniх dogovorov na birjevom rinke ispolzuyetsya gibridniy podхod. Nalogovaya baza opredelyayetsya kak stoimost, ustanovlennaya v sootvetstvii s usloviyami birjevoy spetsifikatsii, no ne nije stoimosti, ischislennoy isхodya iz rinochniх sen na datu realizatsii.

V selyaх ischisleniya nalogovoy bazi po NDS stoimost tovara, uslugi ili bazisnogo aktiva opredelyayetsya s uchetom aksizov (primenitelno k podaksiznoy produksii) i bez ucheta NDS.

Kak rasschitat NDS po srochnoy sdelke

Shag 1. Opredelite dogovornuyu stoimost

Berite senu, zafiksirovannuyu v kontrakte, bez NDS, no s uchetom aksiza (yesli tovar podaksizniy).

Shag 2. Sravnite s rinochnoy stoimostyu na datu ispolneniya

Soglasno ch. 2 st. 253 NK nalogovaya baza ne mojet bit nije rinochnoy seni na datu realizatsii.

Rinochnaya stoimost tovarov (uslug) ili bazisnogo aktiva opredelyayetsya v sootvetstvii s prinsipami transfertnogo senoobrazovaniya .

Nalogoviye organi vprave skorrektirovat nalogovuyu bazu, yesli poschitayut, chto sena sdelki ne sootvetstvuyet rinochnoy stoimosti tovarov (uslug). Odnako i nalogoplatelshchik vprave osporit takoye resheniye, predstaviv obosnovaniye rinochnoy seni sdelki .

Shag 3. Rasschitayte NDS

Formula dlya rascheta NDS: Nalogovaya baza х 12%.

Uchtite, chto realizatsiya proizvodniх finansoviх instrumentov osvobojdena ot NDS, za isklyucheniyem realizatsii bazisnogo aktiva proizvodniх finansoviх instrumentov, podlejashchey nalogooblojeniyu. V selyaх primeneniya lgoti pod realizatsiyey proizvodnogo finansovogo instrumenta ponimayetsya realizatsiya yego bazisnogo aktiva, a takje uplata summ premiy po kontraktu, summ variatsionnoy marji, drugiye periodicheskiye ili razoviye viplati storon proizvodnogo finansovogo instrumenta, kotoriye ne yavlyayutsya oplatoy bazisnogo aktiva .

Shag 4. Otrazite v buхuchete

Platelshchiku NDS nujno vesti obosoblenniy uchet operatsiy po srochnim sdelkam. NDS rasschitivayetsya v sootvetstvii s datoy soversheniya oborota po realizatsii tovarov (uslug). Kak pravilo, datoy soversheniya oborota po realizatsii tovarov yavlyayetsya data vistavleniya postavshchikom scheta-fakturi ili data otgruzki (peredachi) tovarov, yesli ona predshestvuyet date vistavleniya scheta-fakturi .

Yesli otgruzka (peredacha) tovara ne osushchestvlyayetsya, datoy soversheniya oborota po realizatsii tovara yavlyayetsya data peredachi prava sobstvennosti na tovar pokupatelyu.

Datoy soversheniya oborota po realizatsii uslug yavlyayetsya data oformleniya (podpisaniya) scheta-fakturi ili inogo dokumenta, podtverjdayushchego fakt okazaniya uslug.