Рекомендации

Как оформить неотфактурованную поставку

26.11.2018
author avatar

Асал ХАШИМОВА

заместитель директора департамента МФ

В рекомендации:

- как оформить неотфактурированный товар;

- как отразить неотфактурированную поставку в бухучете;

- когда документы получены.

 

Иногда товары поступают от поставщика без счета–фактуры. Такие поставки принято считать неотфактурованными. Например, по заданию поставщика автотранспортное предприятие доставило товар на склад покупателя, а счет-фактура где-то задержался.

Несмотря на отсутствие счета-фактуры, вы обязаны принять прибывшие товары.  Исключение составляют случаи, когда вы вправе потребовать замену товара или совсем отказаться от него. Например, при поступлении товара в ассортименте, не соответствующем договору , ненадлежащего качества или комплектности , в поврежденной таре (упаковке) либо вообще без нее.

Как оформить неотфактурованный товар

Все хозоперации в бухучете отражаются только на основании первичных документов. Но если хозоперация совершена, а подтверждающий ее документ еще не получен, отразите ее, оформив свой внутренний первичный документ.  

Порядок оформления неотфактурованных поставок предусмотрите в учетной политике:

  • создайте комиссию для принятия таких товаров. В ее состав включите материально ответственное лицо (завсклада, кладовщика, завхоза и т.п.), представителя бухгалтерии (замглавбуха, материального бухгалтера или бухгалтера по взаиморасчетам), представителя отдела снабжения. Комиссия создается приказом руководителя;
  • разработайте форму акта о приемке товара  и утвердите ее тем же приказом.

При поступлении неотфактурованного товара:

  • выясните поставщика товара, если это возможно. Это можно сделать по договору, платежным документам, транспортным накладным;
  • определите цены, по которым товар будет принят к учету.

Это могут быть цены:

  1. указанные в договоре (если известен поставщик);
  2. учетные, принятые на предприятии;
  3. рыночные на аналогичный товар. Их можно узнать из СМИ, прайс-листов поставщиков;
  4. аналогичного товара, числящегося в учете;
  • составьте акт о приемке товара в 3 экземплярах, каждый из которых подписывается комиссией и передается:
  1. в бухгалтерию для отражения операции в учете;
  2. поставщику с запросом (претензией) на получение счета-фактуры;
  3. материально ответственному лицу для организации складского учета;
  • примите неотфактурованную поставку на склад;
  • отразите поступление в бухучете;
  • получите недостающие документы;
  • при необходимости откорректируйте стоимость поставки.

Как отразить неотфактурованную поставку в бухучете

Прежде чем принять такие товары на баланс, уточните, не числятся ли они уже в учете как:

  • оплаченные, но находящиеся в пути;
  • не вывезенные со складов поставщиков, но уже предоставленные в ваше распоряжение.

Даже если известно, что поставщик товара – плательщик НДС, без счета-фактуры нельзя самостоятельно выделить сумму налога и учесть ее по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)», а тем более принять к зачету. Одним из условий принятия НДС к зачету является наличие выставленного поставщиком счета-фактуры или заменяющего его документа, в котором выделен НДС.  

В бухгалтерском учете поступление товара без счета-фактуры отразите следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Поступил товар на основании акта о приемке товаров

2990

«Прочие товары»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Когда документы получены

Когда поступят документы, может оказаться, что цены в них отличаются от тех, что вы отразили в учете. В таком случае скорректируйте стоимость поставки.

Если вы уплачиваете НДС, то после получения счета-фактуры от поставщика отразите НДС по товару (если он указан в счете-фактуре) и примите его к зачету, а счет-фактуру зарегистрируйте в Реестре покупок (Реестре счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам)). Если неотфактурованная поставка и счет-фактура поступили в разные отчетные периоды, пересдайте налоговую отчетность по НДС.

Buxgalter.uz рекомендует
На случай возникновения вопросов при проверке не забудьте зафиксировать дату фактического получения счета-фактуры и сохранить подтверждающие ее документы (например, конверт с почтовым штемпелем). Если таких документов нет, на оборотной стороне счета-фактуры поставьте дату его получения и свою подпись.

В бухгалтерском учете сторнирование неотфактурованной поставки и поступление товаров на основании счета-фактуры отразите следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

СТОРНО Поступил товар на основании акта о приемке товаров

2990

«Прочие товары»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Поступил товар на основании счета-фактуры

2900

«Товары»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Отражен НДС по приобретенным товарам

(плательщиками НДС)

4410

«Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Принят к зачету НДС по приобретенным товарам

(плательщиками НДС)

6410

«Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

4410

«Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал