Пример заполнения отчетов по У-НДС и услугам нерезидента

12 февраля 2019 г.

Эксперт Нормы И. Ахметова подготовила образец заполнения отчетов по УНДС и услугам нерезидента на основе следующих данных.

Ситуация

Предприятие занимается производством мебели в Ташкенте.

Поскольку за прошлый год валовая выручка составила 1, 65 млрд. сум, с 2019 года предприятие платит общеустановленные налоги, в том числе упрощенный НДС. За январь 2019 года имеется следующая информация по предприятию:

1. Реализована мебель внутри республики, сум. 148 409 000 в т.ч. НДС 7% 9 709 000 в т.ч. по ценам ниже себестоимости: - цена реализации, сум. 9 416 000 в т.ч. НДС 7% 616 000 - себестоимость, сум. 10 000 000

2. Реализована мебель на экспорт за иностранную валюту: - в долларах США 10 400 - в пересчете на сумы по курсу Центробанка на дату реализации 86 400 000

3. Реализован инвентарь для инвалидов, сум. 15 000 000

4. Доход от сдачи в оперативную аренду производственного помещения, сум. 600 000 в т.ч. НДС 7% 39 252 Производственный цех площадью 200 кв. м. сдается в аренду другому предприятию, занимающемуся изготовлением дверей, окон и мебели из дерева. Минимальная ставка арендной платы по помещениям, используемым в этих целях, - 25 300 сум в год за 1 кв. м. (п. 17 прил. №1 к решению Хокима г. Ташкента №35 от 11.01.2019 г.). Арендная плата за месяц, рассчитанная исходя из минимальных ставок, сум. (200 х 25 300 / 12) 421 667

5. Реализован деревообрабатывающий станок: цена реализации с учетом НДС, сум. 4 600 000 в т.ч. НДС 7% 300 935

6. Из Казахстана импортирована обивочная ткань. Доставку ткани из Алматы до Ташкента осуществляла по договору транспортная компания, зарегистрированная в Казахстане. Стоимость транспортных услуг: - в евро 1 200 - в сумах по курсу ЦБ на дату доставки груза на таможенный пункт Узбекистана и оформления ГТД 9582,03 сум. 11 498 436

7. С китайской компанией заключен договор на ремонт оборудования. Стоимость выполненных ремонтных работ: - в долларах США 1 500 - в сумах по курсу ЦБ на дату подписания акта выполненных работ 8384,94 сум. 12 577 410

На что обратить внимание

При заполнении налоговой отчетности по У-НДС обратите внимание на следующие законодательные нормы:

1. Предприятия, рассчитывающие НДС в упрощенном порядке, применяют ставку налога, соответствующую своему виду деятельности. При занятии несколькими видами деятельности они должны вести раздельный учет и применять по каждой из них соответствующую ставку НДС. При этом зачет сумм НДС по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным и использованным ими для собственных нужд не применяется .

Для производственных предприятий, применяющих упрощенный порядок расчета НДС, установлена ставка 7% .

2. Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на экспорт за иностранную валюту в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС является необлагаемым .

3. Предприятия, применяющие упрощенный порядок расчета НДС, вправе применять льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, другими законами и решениями Президента, а в отдельных случаях решениями Кабмина .

Оборот по реализации инвентаря для инвалидов, в том числе его производителями, в рамках упрощенного НДС также освобождается от налогообложения .

4. Налогооблагаемая база (НОБ) в рамках упрощенного порядка расчета НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее НДС . Это значит, что при реализации продукции по ценам ниже себестоимости НОБ по НДС определяется исходя из стоимости реализации без НДС.

Предприятие реализует часть продукции по ценам ниже себестоимости (9 416 000 - 616 000 = 8 800 000 < 10 000 000). НДС должен быть рассчитан и уплачен в бюджет с 8 800 000 сумов: 8 800 000 х 7% = 616 000 сумов.

При реализации основных средств НОБ определяется аналогично - исходя из стоимости реализации без включения в нее НДС - и не зависит от их остаточной стоимости.

5. Налогообложение доходов юрлиц от сдачи недвижимого имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым госимуществом .

Арендная плата за месяц, установленная договором (600 000 - 39 252 = 560 748), больше рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы по госимуществу (421 667). Следовательно, НДС рассчитывается с арендной платы по договору.

6. При оказании транспортных услуг нерезидентом место реализации определяется по месту осуществления деятельности исполнителя (продавца услуг). Местом осуществления деятельности считается территория Узбекистана в случае фактического присутствия исполнителя на территории Узбекистана на основе госрегистрации .

Поскольку транспортные услуги оказаны компанией, зарегистрированной в Казахстане, местом их реализации не признается Узбекистан. Следовательно, НДС по этим услугам не уплачивается.

7. Местом реализации работ и услуг, связанных с движимым имуществом, признается Узбекистан, если это имущество находится на территории республики . К таким работам и услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техобслуживание.

Так как ремонтируемое оборудование находится на территории Узбекистана, со стоимости ремонтных работ, выполненных компанией-нерезидентом, узбекское предприятие-заказчик должно уплатить НДС.

Если оплата за полученные от нерезидента работы и услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в сумы по курсу Центробанка на дату совершения оборота .

Предприятия, применяющие упрощенный порядок расчета НДС, по облагаемым оборотам, осуществляемым нерезидентами, уплачивают НДС по ставке 20% .

Образец заполнения форм отчетности предприятием, использующим упрощенный порядок уплаты НДС, можно скачать здесь.