Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Пример заполнения отчетов по У-НДС и услугам нерезидента
Эксперт Нормы И. Ахметова подготовила образец заполнения отчетов по УНДС и услугам нерезидента на основе следующих данных.
На что обратить внимание
При заполнении налоговой отчетности по У-НДС обратите внимание на следующие законодательные нормы:
1. Предприятия, рассчитывающие НДС в упрощенном порядке, применяют ставку налога, соответствующую своему виду деятельности. При занятии несколькими видами деятельности они должны вести раздельный учет и применять по каждой из них соответствующую ставку НДС. При этом зачет сумм НДС по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным и использованным ими для собственных нужд не применяется .
Для производственных предприятий, применяющих упрощенный порядок расчета НДС, установлена ставка 7% .
2. Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на экспорт за иностранную валюту в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС является необлагаемым .
3. Предприятия, применяющие упрощенный порядок расчета НДС, вправе применять льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, другими законами и решениями Президента, а в отдельных случаях решениями Кабмина .
Оборот по реализации инвентаря для инвалидов, в том числе его производителями, в рамках упрощенного НДС также освобождается от налогообложения .
4. Налогооблагаемая база (НОБ) в рамках упрощенного порядка расчета НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее НДС . Это значит, что при реализации продукции по ценам ниже себестоимости НОБ по НДС определяется исходя из стоимости реализации без НДС.
Предприятие реализует часть продукции по ценам ниже себестоимости (9 416 000 - 616 000 = 8 800 000 < 10 000 000). НДС должен быть рассчитан и уплачен в бюджет с 8 800 000 сумов: 8 800 000 х 7% = 616 000 сумов.
При реализации основных средств НОБ определяется аналогично - исходя из стоимости реализации без включения в нее НДС - и не зависит от их остаточной стоимости.
5. Налогообложение доходов юрлиц от сдачи недвижимого имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым госимуществом .
Арендная плата за месяц, установленная договором (600 000 - 39 252 = 560 748), больше рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы по госимуществу (421 667). Следовательно, НДС рассчитывается с арендной платы по договору.
6. При оказании транспортных услуг нерезидентом место реализации определяется по месту осуществления деятельности исполнителя (продавца услуг). Местом осуществления деятельности считается территория Узбекистана в случае фактического присутствия исполнителя на территории Узбекистана на основе госрегистрации .
Поскольку транспортные услуги оказаны компанией, зарегистрированной в Казахстане, местом их реализации не признается Узбекистан. Следовательно, НДС по этим услугам не уплачивается.
7. Местом реализации работ и услуг, связанных с движимым имуществом, признается Узбекистан, если это имущество находится на территории республики . К таким работам и услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техобслуживание.
Так как ремонтируемое оборудование находится на территории Узбекистана, со стоимости ремонтных работ, выполненных компанией-нерезидентом, узбекское предприятие-заказчик должно уплатить НДС.
Если оплата за полученные от нерезидента работы и услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в сумы по курсу Центробанка на дату совершения оборота .
Предприятия, применяющие упрощенный порядок расчета НДС, по облагаемым оборотам, осуществляемым нерезидентами, уплачивают НДС по ставке 20% .
Образец заполнения форм отчетности предприятием, использующим упрощенный порядок уплаты НДС, можно скачать здесь.