Как будет работать электронный счет-фактура

8 июля 2019 г.

Постановлением Кабинета Министров от 25.06.2019 г. № 522 «О мерах по совершенствованию использования электронных счетов-фактур в системе взаиморасчетов» вводятся электронные счета-фактуры (ЭСФ):

с 1 июля 2019 года на добровольной основе;
с 1 января 2020 года для всех субъектов в обязательном порядке.

Постановлением утверждено Положение по использованию во взаиморасчетах хозяйствующих субъектов электронных счетов-фактур (приложение № 1 к ПКМ).

В действующих условиях бумажный счет-фактура работает по схеме:

Продавец при реализации товара выписывает счет-фактуру с выделением НДС. Для покупателя он является основанием для отнесения НДС в зачет. И покупатели, и продавцы обязаны вести реестр счетов-фактур по приобретенным ими товарам (работам, услугам), а также выставленных счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам).

У использования бумажных счетов-фактур много минусов:

немалые организационные, материальные и временные затраты на их подписание, хранение, ведение реестров;
невозможность контроля за правомерностью их выставления без выездных проверок.

Использование ЭСФ упростит документооборот и обеспечит прозрачность их выставления. Документооборот будет следующим:

где:

продавец (покупатель) – хозсубъект, реализующий (приобретающий) товар. Его бухгалтер должен иметь ЭЦП и компьютер, подключенный к интернету;
оператор системы оборота ЭОС – информационный посредник, интегрированный с роуминг-оператором. У него должна быть лицензия на занятие деятельностью по обороту ЭСФ и их хранению;
роуминг-оператор – Государственное унитарное предприятие «Янги технологиялар» при ГНК. Оно обеспечивает обмен ЭСФ между операторами, а также централизованное хранение, ведение учета ЭСФ, передачу их в информационные системы ГНК.

Движение ЭСФ идет по следующей схеме:

1) продавец (покупатель) выбирает оператора и заключают с ним договор на обслуживание с получением специального программного продукта;

2) продавец формирует ЭСФ с указанием данных о покупателе, заверяет его ЭЦП и через своего оператора отправляет роуминг-оператору. Оператор должен обеспечить полный инструктаж проводимых операций и оказывать помощь в связи с неполадками в системе оборота ЭСФ;

3) Роуминг-оператор проверяет ЭСФ на соответствие требованиям Положения и:

если все правильно – отправляет его оператору покупателя;
если выявлены недостатки – возвращает его оператору продавца.

4) Покупатель заверяет ЭЦП поступивший ЭСФ или отклоняет его с указанием причин;

5) Оператор покупателя отправляет подписанный ЭСФ обратно покупателю через роуминг-оператора и его оператора.

С этого момента ЭСФ считается двусторонне подтвержденным. Все операции осуществляются роуминг-оператором и операторами автоматически и в режиме реального времени.

Доказательством подписания сторонами ЭСФ является QR-код. Он:

присваивается заверенному ЭСФ роуминг-оператором;
предоставляет всю информацию об ЭСФ при его считывании смартфоном;
отображается при распечатке документа.

Оформлять ЭСФ не надо по следующим видам деятельности (ст. 222 НК):

перевозка пассажиров;
реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;
экспорт-импорт товаров;
передача имущества по договору финансовой аренды (в том числе лизинга) с оформлением акта приема-передачи;
банковские операции, оформляемые посредством выдачи выписки с личного счета клиента;
страховые услуги, оформляемые посредством договора поручения и (или) страхового полиса;
иные операции, оформляемые документами, в которых есть обязательные для счетов-фактур сведения.

Жорилла Абдуллаев, ведущий эксперт ООО "Norma".