Как будет работать электронный счет-фактура

preview

Постановлением Кабинета Министров от 25.06.2019 г. № 522 «О мерах по совершенствованию использования электронных счетов-фактур в системе взаиморасчетов» вводятся электронные счета-фактуры (ЭСФ):

  • с 1 июля 2019 года на добровольной основе;
  • с 1 января 2020 года для всех субъектов в обязательном порядке.

Постановлением утверждено Положение по использованию во взаиморасчетах хозяйствующих субъектов электронных счетов-фактур (приложение № 1 к ПКМ).

В действующих условиях бумажный  счет-фактура работает по схеме:

Продавец при реализации товара выписывает счет-фактуру с выделением НДС. Для покупателя он  является основанием для отнесения НДС в зачет. И покупатели, и продавцы обязаны вести реестр счетов-фактур по приобретенным ими товарам (работам, услугам), а также выставленных счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам).

 У использования бумажных счетов-фактур  много минусов:

  • немалые организационные, материальные и временные затраты на их подписание, хранение, ведение реестров;
  • невозможность контроля за правомерностью их  выставления без выездных  проверок.

Использование   ЭСФ упростит  документооборот  и обеспечит прозрачность их выставления.  Документооборот будет  следующим:

где:

  • продавец (покупатель) – хозсубъект, реализующий  (приобретающий) товар. Его бухгалтер должен иметь ЭЦП и компьютер, подключенный к интернету;
  • оператор системы оборота ЭОС –  информационный посредник, интегрированный  с роуминг-оператором. У него должна быть лицензия на занятие деятельностью по обороту ЭСФ и их хранению;
  • роуминг-оператор – Государственное унитарное предприятие «Янги технологиялар» при ГНК. Оно  обеспечивает обмен ЭСФ между операторами, а также централизованное хранение, ведение учета ЭСФ, передачу их в информационные системы ГНК.

Движение ЭСФ идет по следующей схеме:

1) продавец (покупатель) выбирает оператора и заключают с ним договор на обслуживание с получением  специального программного продукта;

2) продавец формирует ЭСФ с указанием данных о покупателе, заверяет его ЭЦП и через своего оператора отправляет роуминг-оператору. Оператор должен обеспечить полный инструктаж проводимых операций и оказывать помощь в связи с неполадками в системе оборота ЭСФ;

3) Роуминг-оператор проверяет  ЭСФ  на соответствие требованиям Положения и:

  • если все правильно – отправляет его оператору покупателя;
  • если выявлены недостатки – возвращает  его оператору  продавца.

4) Покупатель заверяет ЭЦП поступивший  ЭСФ или отклоняет его с указанием причин;

5) Оператор покупателя отправляет подписанный ЭСФ обратно покупателю через роуминг-оператора и его оператора.

С этого момента ЭСФ считается двусторонне подтвержденным. Все операции осуществляются роуминг-оператором и операторами автоматически и в режиме реального времени.

Доказательством  подписания сторонами ЭСФ  является  QR-код.  Он:

  • присваивается заверенному ЭСФ роуминг-оператором;
  • предоставляет всю информацию об ЭСФ при его считывании  смартфоном;
  • отображается при распечатке документа.

Оформлять  ЭСФ не надо по следующим видам деятельности (ст.  222 НК):

  • перевозка пассажиров;
  • реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;
  • экспорт-импорт товаров;
  • передача имущества по договору финансовой аренды (в том числе лизинга) с оформлением акта приема-передачи;
  • банковские операции, оформляемые  посредством выдачи выписки с личного счета клиента;
  • страховые услуги,  оформляемые  посредством договора поручения и (или) страхового полиса;
  • иные операции, оформляемые документами, в которых есть обязательные для счетов-фактур сведения.

Жорилла Абдуллаев,  ведущий эксперт ООО "Norma".

Новые изменения в нормативных документах бухгалтерского учета и налогообложения новости бухгатерии свежие новости от бухгалтерии /ru/publish/doc/text152061_kak_budet_rabotat_elektronnyy_schet-faktura