Как уплатить и представить отчетность по НДФЛ с доходов иностранных работников

02.10.2019

Умид Хамроев

первый заместитель директора департамента МФ

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– уплата НДФЛ с доходов иностранцев;
– сроки сдачи отчетности;
– порядок заполнения отчетности.

Как уплатить НДФЛ с доходов иностранцев

Рассчитав НДФЛ с доходов иностранных работников – резидентов и нерезидентов, уменьшите его на сумму обязательных ежемесячных взносов на их индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС).
Ставка взносов на ИНПС составляет 0,1 % от доходов, облагаемых НДФЛ .
Порядок начисления и уплаты взносов на ИНПС определен специальным положением .

Напоминаем

Отчисляйте на ИНПС только с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Узбекистана, т. е. имеющих вид на жительство

. Они имеют право на накопительное пенсионное обеспечение наравне с гражданами Узбекистана

Вычтите сумму взносов на ИНПС из суммы начисленного НДФЛ. Разницу перечислите в бюджет одновременно с представлением в банк документов на получение (перевод) заработной платы, но не позднее срока представления расчета .

Когда сдавать отчетность по НДФЛ с доходов иностранцев

Нет отдельной формы отчетности по доходам иностранных физлиц.
Отражайте их доходы в Расчете НДФЛ и ЕСП в зависимости от их налогового статуса:

по резидентам – в общем порядке наряду с доходами физлиц – граждан Узбекистана;
по нерезидентам – в приложении № 4 к Расчету НДФЛ и ЕСП.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, т. е. нарастающий итог подводится по результатам года. Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих НДФЛ у источника выплаты дохода, является месяц, т. е. отчетность нужно представлять ежемесячно .

Расчет НДФЛ и ЕСП представляйте в ГНИ в следующие сроки :

ежемесячно – не позднее 25 числа следующего месяца после отчетного;
по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности.

Напоминаем

Установлены следующие сроки представления в налоговые органы годовой финансовой отчетности :

не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, – для предприятий с иностранными инвестициями, представительств иностранных фирм и нерезидентов, действующих в Узбекистане через постоянное учреждение;
не позднее 15 февраля – для остальных хозсубъектов.

Как заполнить отчетность по доходам физических лиц-нерезидентов

Чтобы заполнить и представить в ГНИ Расчет НДФЛ и ЕСП, зайдите в персональный кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz с помощью своей электронной цифровой подписи (ЭЦП) и выберите отчет с кодом 11101_6.

Сведения о доходах физлиц-нерезидентов, полученных от источника доходов в Узбекистане, отразите в приложении № 4. Заполняйте его в сумах нарастающим итогом с начала года.

Внимание

Заполняйте в отчетности только ячейки синего цвета.
Желтые автоматически заполнит программа.

Если вы выплачиваете нерезиденту зарплату в иностранной валюте, а это можно сделать только переводом на его счет за пределами Узбекистана, для уплаты налога пересчитайте его доход в сумы по курсу ЦБ на дату фактической выплаты (перевода) дохода .

Пример

Расчет налога с дохода, выплаченного нерезиденту в инвалюте

Предприятие выплачивает иностранному работнику-нерезиденту заработную плату в размере
2 000 долл. США переводом на его счет в стране резидентства.
Курс доллара на дату перевода составил 9 454,24 сум. Соответственно, доход нерезидента составит 18 908 480 сум. (2 000 х 9 454,24).
НДФЛ, удержанный по ставке 20 %, составит 3 781 696 сум. (18 908 480 х 20 %).

Ставки НДФЛ по нерезидентам применяйте в зависимости от полученных ими доходов :

за оказанные ими транспортные услуги при международных перевозках (по доходам от фрахта) – 6 %;
по трудовым договорам (контрактам), договорам гражданско-правового характера и другим доходам, кроме дивидендов и процентов, – 20 %.

Если с государством, резидентом которого является работник, имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, применяйте нормы этого соглашения .

Ситуация

Отражение в отчетности по НДФЛ и ЕСП доходов нерезидента, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения доходов и имущества между РФ и Узбекистаном доходы гражданина РФ – нерезидента Узбекистана не облагаются НДФЛ в Узбекистане при наличии сертификата резидентства.
В отчетности по НДФЛ такие доходы отражаются следующим образом:

как доходы:
в строке 010 приложения № 4 к Расчету НДФЛ и ЕСП;
в строке 013 Расчета НДФЛ и ЕСП;

как льгота – в строке 0611 приложения № 2 к Расчету НДФЛ и ЕСП. В списке выберите вид льготы – «По статье 4 НК». Сумма льготного дохода автоматически отразится в строке 020 приложения № 4, и налогооблагаемый доход нерезидента обнулится.

Если ваше предприятие привлекает высококвалифицированных иностранных специалистов, удержите с их доходов НДФЛ по ставке, сниженной в 2 раза .

Ситуация

Отражение в отчетности по НДФЛ и ЕСП доходов высококвалифицированных иностранных
специалистов

Предприятие привлекло по трудовому контракту высококвалифицированного специалиста –
гражданина Франции. Аналогичные доходы нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 20 %.
Однако к доходам высококвалифицированных иностранных специалистов применяется ставка налога, уменьшенная в 2 раза, – 10 %.
В отчетности по НДФЛ эта льгота отражается следующим образом:

сумма начисленного дохода:
в строке 010 приложения № 4 к Расчету НДФЛ и ЕСП;
в строке 013 Расчета НДФЛ и ЕСП;

50 % от суммы начисленного дохода – как льгота – в строке 0621 приложения № 2 к Расчету НДФЛ и ЕСП. Вид льготы выберите в списке – по № ПП–4008. Сумма льготного дохода автоматически отразится в строке 020 приложения № 4 и уменьшит налогооблагаемый доход нерезидента. Разница же будет обложена по установленной ставке.

Скачать образец заполнения отчетности по доходам нерезидента можно здесь.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться: