Как определить сумму поступлений, не относящихся к доходу

В рекомендации:

– безвозмездно полученные средства на основании решения Президента или Кабинета Министров;
– страховые возмещения по договорам страхования;
– субсидии из бюджета;
– списанная задолженность перед бюджетом и государственными целевыми фондами;
– прочие доходы некоммерческих организаций

Доходы, не рассматриваемые в целях налогообложения в качестве дохода:

• формируются в приложении № 1 к Расчету налога на прибыль;
• суммируются в строке 010 приложения № 1 (сумма строк 020–060);
• отражаются в строке 011 Расчета.

В приложении № 1 отразите:

• денежные средства, безвозмездно полученные от других лиц на основании решения Президента
  или Кабинета Министров;
• страховые возмещения по договорам страхования;
• субсидии из бюджета;
• суммы задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством;
• прочие доходы некоммерческих организаций.

Рассмотрим каждый пункт подробнее.

Безвозмездно полученные средства
на основании решения Президента или Кабинета Министров

Имущество, работы и услуги, безвозмездно полученные от других лиц на основании решений Президента или КМ Узбекистана, не являются доходом . 

Такие решения принимаются с целью развития отдельных сфер деятельности или отраслей. Например, чтобы стимулировать развитие цифровой экономики, постановлением Президента № 4022 от 21.11.2018 г. создан Фонд «Цифровое доверие». Имущество, получаемое Фондом в соответствии с  постановлением, не является объектом обложения по налогу на прибыль .

Денежные средства, безвозмездно полученные от других лиц на основании решений Президента или КМ, отразите в строке 020 приложения № 1 к Расчету.

Страховые возмещения по договорам страхования

Предприятие может, а в отдельных случаях должно, застраховать возможные риски. Они могут быть связаны с имуществом, с ответственностью по обязательствам сторон сделок и т.д. 

По договору страхования предприятие выплачивает страховой организации страховую премию. Страховая организация выплачивает предприятию страховое возмещение понесенных убытков (затрат)при наступлении страхового случая. Их   перечень оговаривается в договоре страхования. 

Полученную сумму страхового возмещения учитывайте на счете 9390 «Прочие операционные доходы».В Отчете о финансовых результатах  включите её в строку 090 «Прочие доходы от основной деятельности».

Средства, полученные в виде страхового возмещения, отразите в строке 030 приложения № 1 к Расчету налога на прибыль.

Субсидии из бюджета

Субсидии из бюджета – средства, предназначенные для определенных целей  и не включаемые в доход.

Это могут быть:

• денежные средства, полученные из бюджета на определенные цели;  
• целевые льготы. 

В строке 040 приложения № 1 к Расчету налога на прибыль отразите только денежные средства, полученные из бюджета. Целевые льготы в приложении № 1 не отражаются.

При получении целевых бюджетных средств учитывайте их по кредиту счета 8820 «Субсидии». Их целевое использование учитывайте по дебету этого счета.

Списанная задолженность перед бюджетом
и государственными целевыми фондами

Обязательства с истекшим сроком исковой давности (3 года), а также  списанные по решению суда или госоргана включаются  в доход и отражаются по счету 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

На этом же счете отражается задолженность перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанная в соответствии с законодательством. В частности, списывается налоговая задолженность, признанная безнадежной на этапе ликвидации предприятия, если у него не достаточно имущества для ее покрытия. 

Порядок списания безнадежной налоговой задолженности регулируется специальным Положением.

Если  налоговую задолженность  признали безнадежной, у вас должно быть решение о ее списании, принятое руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. При наличии такого решения не включайте в доход сумму списания налоговой задолженности в целях налогообложения . 

Сумму списания безнадежной налоговой задолженности отразите:

• по кредиту счета 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности»;
• в строке 090 «Прочие доходы от основной деятельности» Отчета о финансовых результатах; 
• в строке 050 приложения № 1 к Расчету налога на прибыль. 

Прочие доходы некоммерческих организаций

Некоммерческие организации отражают прочие доходы в Отчете о финансовых результатах, как и другие организации.

При этом такие доходы не облагаются налогом на прибыль, за исключением доходов :

• от оперативной аренды;
• от финансовой аренды;
• в виде роялти.

Чтобы исключить прочие доходы из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, отразите их в строке 060 приложения № 1 к Расчету.