Какую ставку НДС применить к импортному контракту на оказание услуг, исполненному в октябре

Государственное налоговое управление г. Ташкента  разъяснило вопрос применения ставки НДС – 15% или 20% – к импортным контрактам с нерезидентом Узбекистана на оказание услуг на территории Узбекистана.

 С октября ставка НДС снижена с 20% до 15% .

Изменения учтены в формах электронной налоговой отчетности по НДС. Так, на портале my.soliq.uz   размещены две новые формы налоговой отчетности по НДС, где отразилась новая ставка НДС – 15%:

• Расчет налога на добавленную стоимость (НДС 15%), код – 10006_9;
• Расчет НДС по работам, услугам, полученным от нерезидентов Республики Узбекистан, код – 10001_3.

Однако на практике у бухгалтеров остались сомнения – какую ставку НДС – 15% или 20% – применять к импортным контрактам с нерезидентами Узбекистана на оказание услуг на территории Узбекистана.  К примеру:

1)      контракт заключили 25 сентября 2019 г., оплата прошла 26 сентября, а счет-фактура был оформлен 2 октября 2019 г.?

2)      контракт заключили 2 октября 2019 г., оплата по нему прошла 7 октября, а счет-фактура был оформлен 14 октября 2019 г.?

Buxgalter.uz обратился с этим вопросом в Государственное налоговое управление г. Ташкента и получил следующий ответ:

- Облагаемым НДС оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг)  . 

Документами, подтверждающими реализацию, являются: счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг . 

Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, облагаются НДС у налогоплательщика, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Узбекистан.

Налогооблагаемая база определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан.

Сумма НДС определяется исходя из установленной ставки и налогооблагаемой базы. Если оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальную валюту по курсу, установленному Центральным банком на дату совершения оборота . То есть на дату документов подтверждающих реализацию (счет-фактура, акт выполненных работ и т.д.).

Внимание

Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет  .

Исходя из вышеизложенного ГНУ подчеркивает, что, независимо от даты заключения договоров и осуществления оплаты по ним, услуги, предоставленные нерезидентом с 1 октября 2019 года, облагаются НДС по ставке 15% .