Кто может платить ЕНП

В рекомендации:

– кто вправе платить  ЕНП;
– кто обязан платить ЕНП;
– кто не может платить ЕНП;
– как стать плательщиком ЕНП;
– переход с уплаты ЕНП на общеустановленные налоги при:
       превышении валовой выручки 1 млрд сум.;
       наличии незавершенного строительства и неиспользуемых площадей;
– оформление перехода с ЕНП на общеустановленные налоги;
– возврат на уплату ЕНП;
– другие налоги, уплачиваемые плательщиками ЕНП.

Кто вправе выбрать уплату ЕНП

Вы можете выбрать уплату ЕНП, если являетесь : 

• предприятием с валовой выручкой за налоговый период (календарный год) не более 1 млрд сум.;
• некоммерческой организацией с доходами от предпринимательской деятельности не выше 1 млрд сум. за налоговый период.

Кто обязан платить ЕНП

 Вы обязаны уплачивать ЕНП без права выбора другой системы налогообложения, если являетесь:

• индивидуальным предпринимателем – доверенным лицом, ведущим дела простого товарищества.
  При этом ваша валовая выручка от деятельности простого товарищества за налоговый период
  не превышает 1 млрд сум.;
• индивидуальным предпринимателем с выручкой от реализации товаров, работ и услуг за налоговый период
  выше 100 млн сум., но не более 1 млрд сум.;
• индивидуальным предпринимателем с выручкой от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период
  не более 1 млрд сум.:
  – экспортирующим плодоовощную продукцию;
  – включенным в Национальный реестр субъектов электронной коммерции (http://e-tijorat.uz/ru/organizations);

• семейным предприятием с валовой выручкой за налоговый период не более 1 млрд сум.

Если вы оказываете посреднические услуги, предельную валовую выручку рассчитывайте исходя из товарооборота (суммы сделки), а не из суммы своего вознаграждения . 

Кто не вправе платить ЕНП вне зависимости от выручки

Вы не можете платить ЕНП, если:

• производите подакцизную продукцию;
• добываете полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами;
• оказываете подакцизные услуги мобильной связи;
• производите и перерабатываете сельхозпродукцию, уплачивая по этой деятельности единый земельный налог.
  По другой деятельности при соблюдении порога валовой выручки в 1 млрд сум. вы можете уплачивать ЕНП;
• вы участник соглашения о разделе продукции.

Как стать плательщиком ЕНП

Вновь создаваемое предприятие должно выбрать уплату ЕНП при государственной регистрации. Тогда с начала деятельности оно будет являться плательщиком ЕНП.

Если ваше предприятие – действующее и вы вправе выбрать ЕНП, уведомите ГНИ о переходе не позднее 10 числа первого месяца того квартала, с которого вы хотите перейти на упрощенный порядок налогообложения. Для этого через персональный кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz заполните и отправьте специальное уведомление . 

Как перейти с уплаты ЕНП на общеустановленные налоги

Переход с ЕНП на общеустановленные налоги может быть:

• обязательным;
• добровольным.

Кто обязан перейти с ЕНП на общеустановленные налоги

Вы обязаны перейти с ЕНП на уплату общеустановленных налогов, если:

• ваша годовая валовая выручка превысила 1 млрд сум. ; 
• ваша валовая выручка в течение налогового периода превысила 1 млрд сум. ;
• вы являетесь собственником незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей . 

Если вы соответствуете хотя бы одному из этих условий, но не перешли на уплату общеустановленных налогов, за этот период налоговые органы пересчитают ваши налоги и начислят пени.

Переход с ЕНП при превышении порога годовой валовой выручки в 1 млрд сум.

Если ваша годовая валовая выручка превысила 1 млрд сум., со следующего года перейдите на уплату общеустановленных налогов .

Переход с ЕНП при превышении порога валовой выручки в 1 млрд сум. в течение года

Если в течение года ваша валовая выручка превысила 1 млрд сум., со следующего месяца после превышения перейдите на уплату общеустановленных налогов . 

Переход с ЕНП на общеустановленные налоги
при наличии незавершенного строительства и неиспользуемых площадей

Если у вас есть незавершенные строительством объекты и неиспользуемые производственные площади, со следующего месяца после вынесения уполномоченным органом заключения о нереализации инвестиционного проекта перейдите на уплату общеустановленных налогов .

Внимание

Это правило распространяется на все незавершенные строительством объекты, пустующие здания, сооружения нежилого назначения и неиспользуемые производственные площади независимо от основания возникновения права собственности и занимаемой площади . 

Порядок вынесения заключения по таким объектам следующий:

• ГНК совместно с Госкомземгеодезкадастром в результате инвентаризации выявят имеющиеся у вас пустующие и незавершенные строительством объекты и направят вам запрос;
• в течение двух месяцев после поступления запроса разработайте «дорожную карту». В ней предусмотрите меры по эффективному использованию неиспользуемого объекта. Например, создание объекта производства или сферы услуг, передачу объекта конкретным арендаторам, привлечение конкретного инвестора (партнера). Также укажите в «дорожной карте» конкретные сроки восстановления неиспользуемого объекта и источники финансирования;
• если вы не предоставите «дорожную карту» или не исполните уже утвержденную, межведомственная комиссия, рабочим органом которой является Госкомитет по инвестициям, вынесет заключение о применении к вам, как к собственнику объекта, мер воздействия. Одной из таких мер является перевод с упрощенного порядка налогообложения на уплату общеустановленных налогов.

Кто может добровольно перейти с ЕНП на общеустановленные налоги

Вы можете добровольно перейти с ЕНП на уплату общеустановленных налогов, если ваша валовая выручка не превышает 1 млрд сум. Это можно сделать с начала очередного квартала .

За период, предшествующий переходу, за вами сохранятся обязательства по ЕНП.

Напоминаем

Плательщики, перешедшие с ЕНП на общеустановленные налоги, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за первый квартал, в котором они сменили порядок налогообложения .

Как оформить переход с ЕНП на общеустановленные налоги

Для перехода с ЕНП на уплату общеустановленных налогов через персональный кабинет налогоплательщика на www.my.soliq.uz заполните и отправьте в ГНИ:

• уведомление ; 
• заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. 

Это нужно сделать не позднее 10 числа месяца, с которого вы будете уплачивать общеустановленные налоги.

Как вернуться на уплату ЕНП

По общему правилу, вновь вернуться на уплату ЕНП можно будет не ранее чем через 12 месяцев, если ваша валовая выручка за налоговый период не превысит 1 млрд сум.

Однако из этого правила есть исключение. Если вы перешли на уплату общеустановленных налогов из-за превышения предельного размера валовой выручки в 1 млрд сум., вновь перейти на уплату ЕНП вы сможете только с очередного налогового периода (года). При этом ваша валовая выручка за текущий год не должна превышать 1 млрд сум.

Чтобы оформить возврат на уплату ЕНП, отправьте в ГНИ уведомление . Это нужно сделать не позднее 10-го числа первого месяца того квартала, с которого вы переходите на уплату ЕНП . 

Какие еще налоги уплачивают плательщики ЕНП

Помимо ЕНП, в определенных случаях плательщики уплачивают следующие налоги и обязательные платежи : 

• налог на прибыль, взимаемый при выплате :
  – дивидендов и процентов;
  – доходов нерезидентам Узбекистана;

• НДС при получении работ и услуг от нерезидентов ; 
• НДС при строительстве объектов, финансируемых из централизованных источников;
• налог за пользование водными ресурсами – при наличии объекта налогообложения;
• земельный налог – при наличии объекта налогообложения;
• налог на имущество – при наличии объекта налогообложения;
• таможенные платежи – по внешнеэкономической деятельности;
• сбор за право розничной торговли алкогольной продукцией, драгоценными металлами и камнями – при наличии объекта налогообложения;
• автотранспортный сбор – при приобретении и (или) временном ввозе автотранспортных средств.