Как уплачивать налог на прибыль

В рекомендации:

– порядок уплаты;
– бухгалтерский учет налога на прибыль.

Порядок уплаты

Для плательщиков налога на прибыль предусмотрены текущие платежи .

Для определения их суммы ежеквартально представляйте в ОГНС Справку для исчисления текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц . 

Такую справку нужно представлять до десятого числа первого месяца квартала, т. е.:

• до 10 января;
• до 10 апреля;
• до 10 июля;
• до 10 октября.

В справке отразите:

• в строке 010 – предполагаемую налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на текущий квартал;
• в строке 020 – ставку налога на прибыль в процентах;
• в строке 030 – сумму налога на прибыль, определенную умножением предполагаемой НОБ на ставку налога (строка 010 х строка 020);
• в строке 040 – сумму ежемесячных текущих платежей, определенную делением квартальной суммы на три месяца (строка 030 : 3).

Уплачивайте текущие платежи в сумме, определенной на месяц (строка 040 Справки) не позднее десятого числа каждого месяца, т. е. не позднее:

• 10 января;
• 10 февраля;
• 10 марта и т. д.

Если предполагаемая НОБ в строке 010 Справки у вас получилась менее 200-кратного размера БРВ (200 х 223 000 = 44 600 000 сум.), то в этом квартале вам не нужно платить текущие платежи. Но это не освобождает вас от представления справки в ОГНС. В этом случае в строке 010 Справки укажите предполагаемую НОБ, а во всех остальных строках поставьте 0.

Если вы перешли с упрощенного порядка налогообложения на уплату общеустановленных налогов, вам не нужно платить текущие платежи по налогу на прибыль в текущем отчетном квартале.

Количество месяцев освобождения от уплаты текущих платежей может быть от одного до трех, в зависимости от того, в каком месяце квартала вы перешли на уплату общеустановленных налогов.  При этом вам необходимо представить в ОГНС справку по текущим платежам с нулевыми значениями.

Со следующего квартала вы представляете справку и уплачиваете текущие платежи в установленном порядке.

Расчет налога на прибыль за отчетный квартал представляйте в ОГНС не позднее:

• 25 апреля – за I квартал;
• 25 июля – за II квартал;
• 25 октября – за III квартал;
• 15 февраля следующего за отчетным года – за IV квартал .

Предприятия с иностранным инвестициями сдают расчет за IV квартал не позднее 25 марта года, следующего за отчетным .

В эти же сроки уплачивайте налог на прибыль за отчетный квартал с учетом текущих платежей.

Здесь возможны следующие варианты:

• текущие платежи больше налога на прибыль по расчету. В этом случае налог на прибыль уплачивать не нужно, так как он уже уплачен авансом. Превышение текущих платежей над расчетным налогом зачтите в счет следующего текущего платежа;
• текущие платежи совпали с налогом на прибыль по расчету. Налог на прибыль также уплачивать не нужно, так как он уплачен авансом;
• текущие платежи меньше налога на прибыль по расчету. Здесь необходимо доплатить разницу между расчетным налогом и текущими платежами в установленные сроки.

Если налог на прибыль, полученный по расчету, превышает текущие платежи более чем на 10 %, ОГНС может досчитать их до расчетной суммы налога с начислением пени.

Рассмотрим возможные варианты на примерах.

Как отражать в учете налог на прибыль

Налог на прибыль начисляется за счет прибыли и уменьшает ее. После его вычета у вас остается чистая прибыль (или убыток), т. е. конечный финансовый результат отчетного периода.

Начисленный налог на прибыль отразите в строке 250 Отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерский учет: