Что делать с переплатой по налогу на прибыль по итогам I полугодия

Из-за сокращения объемов во II квартале у предприятия может возникнуть переплата по налогу на прибыль по итогам I полугодия. Возможные варианты действий в этом случае специально для buxgalter.uz разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

– Прежде всего, переплата может возникнуть у предприятий, не уплачивающих авансовые платежи. К ним, в частности, относятся:

• налогоплательщики с совокупным доходом за 2019 год, не превышающим 5 млрд сум. с учетом корректировок;
• вновь созданные предприятия, не достигшие объема 5 млрд сум.

Переплата может образоваться, если во II квартале предприятие понесло расходы, но не имело достаточных доходов. В результате во II квартале сформировался убыток, который уменьшил прибыль, признанную по итогам I квартала. В совокупности по итогам I полугодия налогооблагаемая прибыль будет меньше, чем за I квартал. Соответственно, уменьшается и налог.

Также переплата может возникнуть у предприятий,  уплачивающих авансовые платежи без представления справки,  т.е. в порядке, установленном НК .

В этом случае во II квартале предприятия уплачивали текущие платежи исходя из суммы налога, исчисленной за I квартал. При сокращении налогооблагаемой прибыли во II квартале по сравнению с I кварталом образуется переплата.

Наконец, переплата может возникнуть и у тех предприятий, которые представили справки об авансовых платежах, отразив в них завышенную налогооблагаемую прибыль и налог.

Как поступить с переплатой

Вариант 1. Зачесть в счет будущих платежей

Сумма излишне уплаченного налога при отсутствии у предприятия налоговой задолженности может быть зачтена в счет предстоящих платежей по тому же налогу. Особенно это актуально для плательщиков авансовых платежей, так как не позднее 23 июля нужно сделать очередной авансовый платеж.

После зачета излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль остаток переплаты может быть зачтен в следующей последовательности :

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Если вы решили зачесть сумму переплаты в счет задолженности по другим налогам, подайте заявление об этом. Решение о зачете налоговый орган принимает в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки по налогам .

Вариант 2. Вернуть переплату

Вы вправе вернуть сумму переплаты на расчетный счет предприятия полностью или частично . Это целесообразно для предприятий, не уплачивающих авансовые платежи, так как следующий платеж по налогу на прибыль будет только в октябре – при начислении налога по итогам 9 месяцев.

Если вы решили вернуть сумму переплаты, представьте в налоговый орган соответствующее заявление.  Решение о возврате налоговый орган принимает в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки по налогам. Возврат осуществляется в течение 15 дней после получения заявления . При этом у вас не должно быть долгов по пени, штрафам и другим налогам.

Если сумма переплаты возвращена с нарушением установленного срока (15 дней), на сумму, не возвращенную в установленный срок, предприятию начисляются проценты – за каждый календарный день нарушения срока возврата исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующей в дни нарушения срока возврата.

Если принято решение об отказе в зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 3 дней со дня принятия такого решения .