Как уплачивать налог на прибыль в 2021 году

6 января 2021 г.

В 2020 году Указ Президента №УП-5978 от 03.04.2020 г. предоставил плательщикам налога на прибыль право уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из ожидаемой суммы прибыли. С 2021 года эта норма включена в НК .

Какие нюансы учесть в этом вопросе в 2021 году? Buxgalter.uz подготовил для вас подробную инструкцию!

Как платить авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи в I квартале исходя из суммы авансовых платежей IV квартала 2020 года. Во II–IV кварталах – исходя из суммы налога, исчисленной по Расчету за предыдущий квартал . При этом сумму авансовых платежей исчисляют налоговые органы.

Кроме того, предприятия вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале.

Например, в IV квартале 2020 года предприятие ежемесячно уплачивало авансовые платежи в размере 25 млн сум. Это означает, что и в I квартале оно будет уплачивать их в том же размере.

Если вы ожидаете в текущем квартале изменений, которые могут повлиять на уровень прибыли, можете представить в налоговые органы справку об авансовых платежах на I квартал. Суммы предполагаемой налогооблагаемой прибыли и авансовых платежей могут быть меньше или больше соответствующих показателей предыдущего квартала.

В каком порядке представляется справка

Справка представляется до 10 числа первого месяца квартала , т. е. на:

I квартал – не позднее 11 января, с учетом того, что 9 января выпадает на выходной день – .
II квартал – до 10 апреля;
III квартал – до 10 июля;
IV квартал – не позднее 11 октября.

Если вы представляете справку, авансовые платежи по результатам предыдущего квартала не исчисляются.

Все ли плательщики налога на прибыль должны представлять справку

Нет, не все.

Во-первых, не все являются плательщиками авансовых платежей. Их уплачивают только те предприятия, чей совокупный доход с учетом корректировок за 2020 год или в течение 2021 года превышает 5 млрд сум. .

Предприятия с объемом совокупного дохода, не превышающим 5 млрд сум., уплачивают налог на прибыль по итогам квартала на основании расчета.

Во-вторых, для плательщиков авансовых платежей по налогу на прибыль представление справки – это право, а не обязанность.

Если вы не представили справку об авансовых платежах, то уплачиваете их по показателям предыдущего квартала. В этом случае ваш ежемесячный авансовый платеж исчисляют налоговые органы.

Сроки уплаты авансовых платежей (по справке или по результатам предыдущего квартала) – не позднее 23 числа каждого месяца.

Внимание

Меры взыскания задолженности не изменились. Если у налогоплательщика есть непогашенная задолженность по авансовым платежам, налоговый орган обязан направить ему требование о погашении не позднее 3 дней после истечения срока уплаты

Что делать, если плательщик авансовых платежей не представил вовремя справку, при этом объем дохода и налогооблагаемой прибыли сократился

В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи по результатам IV квартала 2020 года.

При расчете налога на прибыль за I квартал определится уменьшение налогооблагаемой прибыли. Превышение суммы авансовых платежей над расчетным налогом может быть зачтено в счет будущих платежей по налогу на прибыль или по другим налогам.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть ему возвращена полностью или частично .

Авансовые платежи во II квартале определяются по результатам I квартала или на основании справки, которая представляется до 10 апреля.

Пример

Уплата налога на прибыль без представления справки

Сумма авансовых платежей в IV квартале 2020 года – 100 млн сум. ежемесячно. Предприятие не представило справку об авансовых платежах на I квартал 2021 года, поэтому уплачивает ежемесячно авансы по 100 млн сум.

Налог на прибыль за I квартал 2021 года – 240 млн сум., оплачено 300 млн сум. (100 х 3).

Переплата по налогу на прибыль 60 млн сум. (300 – 240) зачтена в счет будущих авансовых платежей по этому налогу.

Во II квартале авансовые платежи по налогу на прибыль определяются одним из двух способов:

1) по результатам I квартала. В этом случае они будут равны 80 млн сум. (240 : 3). Авансовый платеж за апрель частично уплачен (в сумме 60 млн сум.). Предприятию нужно оплатить до 23 апреля оставшуюся часть авансового платежа 20 млн сум. (80 – 60) и в последующие месяцы уплачивать по 80 млн сум.;

2) на основании справки об авансовых платежах, представленной до 10 апреля.

Можно ли представить «нулевую» справку об авансовых платежах

Можно, если вы уверены, что налогооблагаемая прибыль за отчетный период будет равна нулю.

Но надо учесть при этом, что налоговые органы имеют полномочия вносить изменения в представляемые справки об авансовых платежах по налогу на прибыль . Поэтому не злоупотребляйте предоставленным вам правом.

Нужно ли платить авансовые платежи в 2021 году, если по итогам 2020 года был убыток

Да, если в 2020 году объем совокупного дохода превысил 5 млрд сум. В этом случае в 2021 году вы будете плательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль.

При этом в I квартале вы должны уплачивать авансовые платежи в сумме авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2020 года. Если в IV квартале авансовые платежи были «нулевые», то и в I квартале 2021 года они не уплачиваются.

Начиная со II квартала авансовые платежи уплачиваются либо по результатам предыдущего квартала, либо на основании справки об авансовых платежах.

Внимание

Уменьшить прибыль 2021 года на убыток, полученный в 2020 году, вы сможете только по итогам 2021 года и не более чем на 60%

Напоминаем

Убыток 2020 года можно переносить на будущее в течение не более чем 10 лет .

Убытки, образовавшиеся до 1 января 2020 года:

уменьшают налоговую базу не более чем на 50%;
переносятся на будущее в течение не более 5 лет.