Рекомендации

Что нужно знать бухгалтеру о налоговом аудите

12.05.2021
author avatar

Элеонора МАЗУРОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– что такое налоговый аудит и кто его инициатор;
– каким предприятиям не избежать налогового аудита;
– как назначается налоговый аудит;
– признаки уклонения от уплаты налогов;
– когда предупреждают о налоговом аудите, в каких случаях предупреждения не будет;
– периоды, которые подпадут под налоговый аудит;
– сроки продления налогового аудита.

 

Налоговый аудит в Узбекистане – это один из видов контроля, инициируемый налоговыми органами, при котором проверяется правильность исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период.

В нашей стране налоговый аудит, по сути, аналог проверки финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренной ранее действовавшим Налоговым кодексом. Фактически это самая длительная проверка, которая может проходить у вас. Срок ее проведения – до 30 дней с возможностью продления .

В каких случаях могут назначить налоговый аудит

Налоговому аудиту быть, если :

  • налогоплательщик относится к категории предприятий, у которых высокий риск совершения налоговых правонарушений. Уровень риска устанавливает программный продукт «Определение, анализ и оценка налогового риска»;
  • по результатам камеральной проверки налогоплательщик не представил уточненную налоговую отчетность (в том числе после уточненного требования) или обоснования выявленных расхождений, либо его обоснования признаны недостаточными;
  • происходит добровольная ликвидация предприятия (за исключением налогоплательщиков, имеющих заключения налоговых консультантов по налогам);
  • проводится ревизия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в рамках уголовного дела;
  • индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность (кроме тех, кто платил НДФЛ в фиксированном размере либо на основании декларации);
  • на предприятии выявлены новые обстоятельства, которые не были известны во время ранее проведенного налогового аудита .

Как определяется риск совершения налогового правонарушения программой «Определение, анализ и оценка налогового риска»

Внедрение программы «Определение, анализ и оценка налогового риска» направлено на то, чтобы исключить человеческий фактор, в результате которого кто-то из налогоплательщиков мог остаться незамеченным или, наоборот, быть подверженным пристальному вниманию налоговиков.

Общий механизм проверки следующий: все сведения (отчеты, статистические данные, информация от других госорганов, СМИ, материалы проверок и нарушений) вводятся в автоматизированную информационную систему . Под анализ попадает:

  • полная и своевременная подача налоговой отчетности;
  • наличие налоговой задолженности и ее динамика;
  • полная информация о налогооблагаемой базе и товарообороте;
  • сдача наличной выручки для торговых предприятий;
  • соответствие информации, взятой из внешних источников, и информации, представленной в отчетах;
  • соответствие используемых налоговых льгот налоговому законодательству;
  • наличие контрагентов, в отношении которых возбуждены административные либо уголовные дела по налоговым правонарушениям.

ГНК не раскрывает всех параметров анализа программы. По каким критериям осуществляется присвоение низкого, среднего и высокого уровня риска совершения налогового правонарушения в нормативных актах,также четко не обозначено, так как основная часть из них является конфиденциальной информацией . Раскрываются только некоторые из них  . Это:

  • налоговая нагрузка;
  • многократное (три и более раза за налоговый период) внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;
  • отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких (два и более) налоговых периодов;
  • неоднократная (два и более раза) смена местонахождения и последующая перерегистрация налогоплательщика в течение налогового периода;
  • сделки (операции) с лицами, у которых аннулировано свидетельство (исключенными из перечня) по НДС, в том числе ликвидированными, бездействующими, признанными банкротами;
  • низкий уровень показателя рентабельности, определяемый как соотношение чистой прибыли к расходам;
  • несоответствие сведений об операциях, содержащихся в налоговой отчетности по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям, представленным другим налогоплательщиком;
  • представление налоговой отчетности, в соответствии с которой в течение нескольких лет обороты приближаются к размеру менее одного млрд сум.;
  • результаты проведенных налоговых проверок;
  • наличие налоговой задолженности на лицевых карточках;
  • использование не принадлежащих предприятию платежных терминалов;
  • обращения физических и юридических лиц о недовольстве деятельностью конкретного субъекта...
lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь