Консультации

В командировку – по турпутевке

18.06.2021

Организация направила сотрудника в загранкомандировку для участия в конференции. Тематика конференции соответствует профилю деятельности организации. С этой целью организация заключила договор с туристической фирмой. Условиями договора определено, что поездку организует турфирма. Она несет расходы по перелету, найму жилья, страховке, а организация возмещает ей эти расходы. В договоре с туроператором постатейной разбивки затрат нет, т.е. определить конкретные суммы на перелет или проживание невозможно. Может ли организация для целей налогообложения включить указанные затраты в состав расходов на командировку?


Служебная командировка – это поездка штатного сотрудника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения в другую местность вне места его постоянной работы .

Чтобы отнести командировочные расходы к вычитаемым при расчете налога на прибыль, они должны быть экономически оправданы . А именно:

  • связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Например, командировка предпринята с целью переговоров или заключения контракта с поставщиками;
  • необходимы для сохранения или развития предпринимательской деятельности и их связь с этой деятельностью четко обоснована. К примеру, командировка – для презентации выпускаемой продукции, участия в отраслевой выставке и т. п.

Командировочные расходы должны быть документально подтверждены. Для этого руководитель организации издает приказ и утверждает план-задание на командировку . По приезду командированный работник составляет авансовый отчет и отдельный отчет по представительским расходам. Нормы командировочных расходов (в том числе – выше предельных, установленных прил. №1 к Положению №2730, должны быть утверждены и внесены в локальные акты (например, в коллективный договор).

При командировании сотрудника за рубеж признаются командировочными расходами и возмещаются следующие расходы:

  • суточные;
  • на проживание (по найму жилого помещения);
  • транспортные;
  • представительские;
  • непредвиденные;
  • другие командировочные расходы, подлежащие возмещению в соответствии с Положением №2730.

Если организация, направляя своего сотрудника в зарубежную командировку, приобретает для этих целей турпутевку, в представленных документах должны быть подробно перечислены отдельные услуги. А именно: стоимость трансферта, проживания, страховые расходы (обязательные для въезда в страну назначения). В этом случае произведенные расходы, относящиеся к командировочным, можно будет отнести на вычитаемые расходы организации.

Организация может запросить у туроператора расшифровку расходов. Без нее турпутевка будет доходом в виде матвыгоды для сотрудника, а для предприятия расходы на турпутевку будут невычитаемыми при расчете налога на прибыль .


Если туроператор дал расшифровку

Трансферт оплачивается по фактическим расходам с условием подтверждения соответствующими документами . Если в расшифровке к туристической путевке будут указаны стоимость авиабилета (ж/д билета),  расходы по проезду по территории иностранного государства от аэропорта (вокзала, пристани), если они находятся за чертой населенного пункта или в другом населенном пункте, к месту проживания и обратно, – их можно отнести на расходы организации. В случае экономической оправданности командировки такие расходы можно будет отнести к вычитаемым при расчете налога на прибыль.

Предельные нормы расходов на проживание установлены в прил. №1 к Положению №2730.  Локальными актами могут быть установлены доплаты к предельным нормам, если у предприятия есть собственные валютные средства, свободные от обязательств . Расходы на проживание в пределах норм, утвержденных на предприятии, можно отнести к вычитаемым расходам. Сумма, превышающая нормы, установленные на предприятии, относится к невычитаемым расходам и является доходом в виде матвыгоды для сотрудника  .

Страховые расходы, документально подтвержденные туроператором, в полном объеме можно отнести на вычитаемые расходы предприятия  .


А если в состав турпутевки входит питание?

За каждый день нахождения в командировке, включая дни выезда и приезда, командированному выплачиваются суточные. Предельные размеры суточных установлены в прил. №1 к Положению №2730. Причем предприятие вправе устанавливать больший размер суточных при наличии свободных от обязательств валютных средств. Суммы расходов на питание и другие личные услуги (мини-бар, кабельное телевидение, стирка и глажение одежды и др.), в том числе – включенные в счета за проживание, командированный оплачивает за счет суточных расходов .

Обычно турпутевка включает, как минимум, завтрак в гостинице, а в некоторых случаях – и комплексное питание. Если есть возможность выделить данные расходы,  включите их в состав суточных расходов.

Оставшаяся стоимость турпутевки, за вычетом трансфера, проживания, страховых расходов и питания (в составе суточных расходов), – является доходом в виде матвыгоды командированного и не подлежит вычету при расчете налога на прибыль  .

Виктория БЕЗГИНА,

эксперт «Нормы»

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь